增值税会计实务培训课件.pptx

第二章 增值税会计实务第三节 增值税会计核算一、一般纳税人的增值税会计核算二、小规模纳税人的增值税会计核算按照“十二五”规划，2015年将是营业税退出我国历史舞台的一年。政府工作报告提出，要力争全面完成“营改增”；预算报告则进一步明确，力争将营改增范围扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业等领域，并将新购入不动产和租入不动产的租金纳入进项抵扣，相应减并增值税税率。ＧＤＰ预期增长７％左右——这是今年中国政府工作报告中最受关注的数字。2012年开始营改增.增值税立法在中国，全国人民代表大会及其常务委员会依法行使立法权。一、一般纳税人的增值税会计核算（一）一般纳税人会计科目的设置（二）一般纳税人销项税额的会计核算（三）一般纳税人进项税额的会计核算（四）一般纳税人应纳税额的会计核算（一）一般纳税人会计科目的设置1.应交税费——应交增值税2.应交税费——未交增值税3.应交税费——增值税检查调整会计恒等式资产=负债+所有者权益收入－费用=利润资产=负债+所有者权益+收入－费用会计科目与账户的关系会计科目——是对于/view/264938.htm会计对象的具体内容进行分类核算的标志或项目,是账户的名称。 账户——是根据会计科目设置的，具有一定的结构和格式，用来对/view/264938.htm会计对象的具体内容进行分类核算和监督的一种工具。 （一）联系1、账户是根据会计科目设置，会计科目是账户的名称。2、二者开设的目的一致，都是为了对/view/1297159.htm经济业务进行分类、整理，以提供管理所需要的/view/472690.htm会计信息。3、二者的内容相同。（二）区别1、会计科目和账户的具体作用不同会计科目的具体作用主要表现为将/view/264938.htm会计对象的具体内容分为若干个相对独立的项目，而账户则是在会计科目的基础上，再赋予一定的结构，能指明记账的方向，以核算各/view/479282.htm会计要素的增减变动和余额。2、会计科目和账户制定或设置的方法不同会计科目由国家统一制定，是/view/539242.htm会计制度的组成部分。而账户则是由各单位根据会计科目的要求，结合本单位的实际情况开设的。实际工作中，先有会计科目，后有账户。1.应交税费——应交增值税（1） “进项税额”专栏记录企业购入货物、接受应税劳务或应税服务（营改增）而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物、接受应税劳务或应税服务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。 【例题1】企业购买一批原材料，增值税专用发票上注明的价款1000元，税款是170元，用银行存款支付。 借：原材料 　　　　　　　　　　　　1000 应交税费--应交增值税（进项税额） 170 贷：银行存款　　 　　　　　　　　　　1170【例题2】将上题中购买的原材料退回销售方。 借：银行存款 　　　　　　　　　　　　1170 应交税费--应交增值税（进项税额） - 170 贷：原材料　　 　　　　　　　　　　　1000（2）“已交税金”专栏核算企业当月缴纳本月（即：预缴）增值税额（即：预缴本月增值税）。增值税暂行条例规定，增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。【例题】12月15日缴纳12月1~10日应该缴纳的增值税10万元，企业应该如何进行账务处理？借：应交税费——应交增值税（已交税金 ） 10 贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　10（3）“减免税款”专栏反映企业按规定减免的增值税款。企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目。 【例题】某种子销售企业为增值税一般纳税人，2014年1月份销项税额为85万元，进项税额为34万元，如何进行账务处理？《财政部国家税务总局关于农业生产资料征免增值税政策的通知》（财税〔2001〕113号）规定，批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机免征增值税.　　借：应交税费——应交增值税（减免税款） 51　贷：营业外收入 51财税[2012]15号文件：纳税人购进增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额 【例题】某企业为增值税一般纳税人，2014年1月份缴纳增值税税控系统专用设备技术维护费370元，如何进行账务处理？　缴纳时借：管理费用 　　　　　　　　　　　　370 贷