第04章交易性金融资产与可供出售金融资产.pptx

第四章 交易性金融资产 与可供出售金融资产;资 产;金融资产概述;资 产;第一节 交易性金融资产;一、交易性金融资产概述;二、交易性金融资产的取得;二、交易性金融资产的取得;三、交易性金融资产持有期间收到的股利、利息;四、交易性金融资产的期末计价;五、交易性金融资产的出售;华峰公司2月10日从A股票市场购入S公司股票3 000股，每股购买价格10元，另支付交易手续费及印花税等计240元，款项以存入证券公司投资款支付。 S公司于3月1日宣告发放的股利，每股1元。华峰公司持有S公司股票3000股，应收股利3000元，该股利于3月15日实际收到。 12月31日该股票当日收盘价为每股8元，购买的S公司3 000股股票当日公允价值为24 000元，应调低该股票账面价值 6 000元。 次年3月份，华峰公司将其记录的持有S公司3 000股股票出售了1 000股，售价6 000元。 ;【例】华峰公司2月10日从A股票市场购入S公司股票3 000股，每股购买价格10元，另支付交易手续费及印花税等计240元，款项以存入证券公司投资款支付。 借：交易性金融资产—S公司股票—成本 30 000 投资收益 240 贷：其他货币资金—存出投资款 30 240 【例】S公司于3月1日宣告发放的股利，每股1元。华峰公司持有S公司股票3000股，应收利息3000元，该股利于3月15日实际收到。 3月1日 借：应收股利——S公司股票 3000 贷：投资收益 3000 3月15日 借：其他货币资金——存出投资款 3 000 贷：应收股利——S公司股票 3 000 ;四、交易性金融资产的期末计价;五、交易性金融资产的出售;五、交易性金融资产的出售;; 作业：书本P57第3题;第二节 可供出售金融资产;一、可供出售金融资产概述;入账成本： 以公允价值购入可供出售金融资产，其入账成本就是该可供出售金融资产的全部购买价格。 交易费用： 在会计处理上与交易性金融资产不同之处： 将发生的交易费用直接计入可供出售金融资产的入账成本（公允价值）。 ;二、可供出售金融资??的取得;二、可供出售金融资产的取得;三、可供出售金融资产持有期间收到的股利、利息;四、可供出售金融资产的期末计价;四、可供出售金融资产的期末计价;五、可供出售金融资产的出售;五、可供出售金融资产的出售;五、可供出售金融资产的出售;五、可供出售金融资产的出售;需要单独确认可供出售金融资产的减值损失 当有客观证据表明可供出售金融资产发生减值时，应当计提减值准备，确认减值损失。 减值准备直接计入“可供出售金融资产—公允价值变动”。 可供出售金融资产发生减值的主要证据 只有发生了对可供出售金融资产预计未来现金流量有不利影响（且这种影响能够可靠计量）的事项才表明该可供出售金融资产发生了减值。 ;一般地，当存在下列任何一项客观证据时，可判断可供出售金融资产发生了减值： 1）发行方或债务人发生严重财务困难； 2）债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生逾期等； 3）债权人出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步； 4）债务人很可能倒闭或进行其他财务重组； 5）因发行方发生重大财务困难，该金融资产无法在活跃市场上继续交易； …… ;可供出售金融资产减值损失的计量。 1）可供出售金融资产发生减值时，应将资产减值损失作为企业正常经营损益处理，原资本公积中转出，计入当期损益。 借：资产减值损失 资本公积 贷：可供出售金融资产——公允价值变动 ;可供出售金融资产减值损失的计量。 2）对已计提资产减值的可供出售金融资产，在随后的会计期间随着原确认资产减值损失的事项好转或不利因素消失，可转回作为资产价值的恢复处理。 当已经确认减值损失的可供出售权益工具投资的价值回升时，只能通过权益（资本公积）转回。 借：可供出售金融资产——公允价值变动 贷：资本公积 ;六、可供出售金融资产的减值损失;六、可供出售金融资产的减值损失