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浅析小微企业税收优惠政策 浅析小微企业税收优惠政策 浅析小微企业税收优惠政策 发布时间：201*-11-239:53:14来源：睢宁地税局作者：周宝奎宋晓梦 小微企业在国民经济和社会发展中占有重要地位，是支撑经济社会发展的基石，是推动产业结构升级的底层力量，与就业、经济增长和社会稳定息息相关。小微企业里蕴含着将来的大企业，是保持市场活力很重要的一点。 但由于规模小、抗风险能力弱等原因，小微企业带有明显的草根经济特征。当前，原材料价格波动，市场需求不足，劳动力成本上升，融资难题一直不能有效解决，许多小微企业面临生存压力，特别是传统制造业，很多小微企业纷纷倒闭，甚至出现“跑路潮”，直接影响到经济发展和社会稳定。 因此，帮助小微企业渡过难关具有重要意义，不仅能稳定就业和社会，更重要的是能稳定内需，稳定信心和希望。 一、201*年以来涉及小微企业的税收新政 201*年以来，在原有的税收优惠政策上，中央继续加大对小型微型企业的税收扶持力度。 1、增值税、营业税起征点提高。财政部令第65号规定：有关增值税起征点的幅度：销售货物以及应税劳务的，为月销售额5000-201*0元；按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元。有关营业税起征点的幅度：按期纳税的，为月营业额5000-201*0元；按次纳税的，为每次（日）300-500元。 2、企业所得税税收优惠：财税〔201*〕117号规定：自201*年1月1日至201*年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。该政策与之前规定主要有两点不同。一是延长了优惠政策执行时间，财税〔201*〕4号在年初将小型微利企业所得税优惠政策延长至201*年年底，而财税〔201*〕117号文则一次性将优惠政策又延长了4年。二是扩大了优惠政策的适用范围。适用范围从原来规定的年应纳税所得额低于3万元（含3万元）扩大至6万元（含6万元）的小型微利企业。 3、个人所得税优惠：财税〔201*〕62号规定：对个体工商户、个人独资企业企业和合伙企业自然人投资者的生产经营所得依法计征个人所得税时，个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者本人的费用扣除标准统一定位4201*元/年（3500元/月）。4、印花税优惠政策：财税〔201*〕105号规定：自201*年11月1日起至201*年10月31日止，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。 而根据《印花税税目税率表》规定，银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同，按借款金额万分之零点五贴花。该政策不仅是向小型微型企业贷款的金融机构，而且还包括与其签订借款合同的小型微型企业，其实质是鼓励金融机构向小型微型企业贷款，支持小微企业发展。 5、其他优惠政策：财税〔201*〕104号规定，对依照工业和信息化部、国家统计局、国家发展改革委、财政部《关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业[201*]300号）认定的小型和微型企业，免征税务部门收取的税务发票工本费。财税〔201*〕104号规定：《财政部国家税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策的通知》（财税〔201*〕99号）规定的金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除的政策，继续执行至201*年12月31日。而根据财税〔201*〕99号规定，通知所称中小企业贷款，是指金融企业对年销售额和资产总额均不超过2亿元的企业的贷款。 二、当前针对小微企业的税收优惠政策中存在的不足 1、税收优惠力度不强。目前我国针对小微企业的税收优惠政策纷杂，但是并没有从根本上给予有力的优惠。例如企业所得税税法规定小型微利企业减按20%（实际上的税负率为10%）的优惠税率征收企业所得税，但是随着劳动力和原材料成本上涨、竞争更加激烈，小型微利企业的实际利润比较低，其税收优惠政策的效果不明显。此外，小微企业中有相当一部分是以个体工商户的形式存在，其个人所得税最高征收率达35%，税收负担仍偏重。同时，我国针对小型微型企业的税收优惠政策比较零散，还没有形成完整的体系，有些尚未制定具体的实施细则，适用起来比较繁琐。 2、税收优惠过于片面。目前我国针对小型微型企业的税收优惠政策多是税率和减免税上的优惠，而没有采取国际上流行的投资抵免等间接优惠，直接优惠不仅会减少税收收入，而且优惠的范围会局限于取得收益的企业，而不能广泛的适应不同类型的企业的发展。同时，也不利于促进小微企业自有资金的积累和吸引外部投资，不利于小微企业的外向型经济的发展。 3、税收优惠政策普遍性不强。目前很多税收优惠政策主要是针对高新技术型的小型微型企业，例如采取股权投资方式投资于未上市中小高新技术企业2年以上（含2年），凡符合国家规定