第2章纳税基础.pptx

第二章 纳税基础 ;教学内容 ; 第一节 税法概述 ;1、税收的概念 税收是国家为实现其职能，凭借其政治权力，按照税法的规定，对一部分社会产品和国民收入进行征收，以取得财政收入的一种分配形式。 征税的主体是国家 国家征税依据的是其政治权力 征税的基本目的是满足国家的财政需要 税收分配的客体是社会的剩余产品 ;2、税收的特点;3、税收的作用;二、税法的概念与分类;（一）税法的概念;（一）税法的概念; 税收法律关系是由税法规范确认和调整的，国家、税务机关和税务管理相对人之间在税务活动中发生的具有权利义务内容的社会关系。 ;税收法律关系主体;税收法律关系客体;（二）税法的特点;（二）税法的特点;（二）税法的特点;（三）税法的原则;1、税法的基本原则;2、税法的适用原则;（四）税法的作用;（五）税法的分类 依据规范的内容，税法可分为税收实体法和税收程序法 税收实体法是规定课税对象、纳税义务人或扣缴义务人、税目、计税依据、税率、减免税等纳税人实体义务的法律规范。 税收程序法是规定征税机关税务管理和征税程序、纳税人纳税程序以及税务争议解决程序的法律规范。;按照税法规范的内容划分 ;;（五）税法的分类;依据规范的效力等级，税法可以分为税收法律、税收行政法规、税收地方法规和税收规章 税收法律是指有全国人大及其常委会依照法定程序制定的税收规范性文件。 税收行政法规是指国务院在其法定职权范围内或由全国人大及其常委会授权制定的税法条例、办法等税收规范性文件。;税收地方法规是由地方人大或其常委会在其法定职权范围内制定的税收规范性文件。 税收规章是由国家税务总局或地方政府在其职权范围内制定的税收规范性文件。 ;我国现行的税法体系 ;层次;（1）税收行政法规由( )制定。 A.国务院 B.全国人民代表大会及常务委员会 C.财政部和国家税务总局 D.地方人民代表大会及常务委员会 （2）下列属于税收程序法的是(　　)。 A.个人所得税法　　 B.企业所得税法　　 C.增值税暂行条例　　D.税收征管法 （3）在我国现行税法体系中，属于税收法律的有（ ） A.《中华人民共和国个人所得税法》 B.《中华人民共和国企业所得税法》 C.《中华人民共和国税收征收管理法》 D.《中华人民共和国增值税暂行条例》实施细则 （4）下列属于财政部、国家税务总局颁发的税收部门规章有( )。 A.《税收征收管理法实施细则》 B.《税务代理试行办法》 C.《增值税暂行条例实施细则》 D.《税务行政复议规则》;1、复合税制——我国现行税种的分类; 按征税对象（或性质和作用）划分;按征税机关划分 由税务机关征收（国税、地税） 由海关征收：关税、进出口环节的增值税和消费税 按税负是否转嫁划分 直接税（主要是所得税类、财产税类） 间接税（流转税类） ;;（二）我国现 行税制的内容 ——复合税制、分税制;;税务机构的设置;税收征管范围与税收收入的划分;国税系统征管的项目;地税系统征管的项目;（1）某汽车生产企业，2010年缴纳的下列税种中，属于地方税务局征收的是（ ）。 A．增值税 B．消费税 C．土地增值税 D．车辆购置税 （2）下列税种中，属于中央地方共享收入的有（ ） A、关税 B、车辆购置税 C、土地增值税 D、企业所得税 （3）海关系统负责征收和管理的税种有（ ）。 A．关税 B．船舶吨税 C．进口环节的增值税 D．进口环节的消费税 （4）下列税种，全部属于中央政府固定收入的有( ) A.消费税 B.增值税 C.车辆购置税 D.资源税;第二节 税制构成要素; 一、纳税义务人 （纳税人） 1、概念： 纳税义务人，又称为纳税人、纳税主体，即税收法律关系中直接负有纳税义务的单位和个 2、分类：法人、自然人 3、相关概念 ?扣缴义务人扣缴义务人，是指法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人。扣缴义务人又可分为代扣代缴人和代收代缴人 ;代扣代缴义务人是指有义务从持有的纳税人收入中扣取应纳税款并向税务机关解缴的单位和个人。 代收代缴义务人是指在经济往来中从纳税人收取收入、所得时，有义务将纳税人应缴纳的税款代为收下并代为缴纳的单位和个人。 ;; ?征税主体;二、课税对象（征税对象） 1、概念：征税所指向的标