中级财务会计与所得税管理知识分析实务 .pptxVIP

第十六章　所得税;第一节 计税基础与暂时性差异;（二）所得税会计核算的一般程序;确定资产和负债的账面价值;二、资产的计税基础;（一）固定资产;（二）无形资产;;2.后续计量;(三) 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产;（四）其他资产 ;练习;;;;三、负债的计税基础;(一) 预计负债;（二）预收账款 ;;(三) 应付职工薪酬;(四) 其他负债;练习;;;五、暂时性差异;（一）暂时性差异的分类;产生应纳税暂时性差异的情况 资产的账面价值大于其计税基础 资产的账面价值代表的是企业在持续使用及最终出售该项资产时会取得的经济利益的总额 计税基础代表的是一项资产在未来期间可予税前扣除的总金额 资产的账面价值大于其计税基础，表明该项资产未来期间产生的经济利益不能全部税前抵扣，两者之间的差额需要交税，产生应纳税暂时性差异。;例：企业于20×6年12月20日取得的某环保设备，原价300万元，使用年限10年，会计上采用直线法计提折旧，净残值为零。 　　假定税法规定类似环保设备可采用双倍余额递减法计提折旧，净残值为零。20×8年12月31日，企业估计该项固定资产的可收回金额为220万元。20×8年12月31日： 　　该项固定资产的账面价值＝300－30×2－20＝220(万元) 　　该项固定资产的计税基础＝300－300×20％－240×20％ 　　　　　　　　　　　　　＝192(万元)