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第三章 资产(一)
流动资产的核算:
货币资金
应收及预付款项
存货
第一节 货币资金
货币资金是企业资产中的重要组成部分,具有高度的流动性。包括现金、银行存款和其他货币资金。
一、现金的核算
(一)现金的概念有广义和狭义之分。本章中“现金”的概念是指狭义的现金,即库存现金,包括库存的人民币和外币现金。
(二)现金管理办法
根据国务院颁布的《现金管理暂行条例》的规定,现金管理制度的主要内容有:
1. 现金的使用范围
企业发生下列业务可用现金支付:职工工资、津贴;
个人劳务报酬;
根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金;
各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出;
向个人收购农副产品和其他物资的款项;
出差人员必须随身携带的差旅费;
结算起点(1 000元人民币)以下的零星支出;
中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
除上述业务可以用现金支付外,其他款项的支付应通过开户银行办理转账结算。
2. 库存现金的限额
库存现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要,允许企业留存现金的最高数额。
一般按照企业3天—5天的零星开支需要量确定,边远地区和交通不便地区的企业库存现金的限额可以多于5天,但不得超过15天的日常零星开支需要量。
3. 不准坐支现金
企业的现金收入,应及时送存银行,不得直接用于支付自己的支出。用收入的现金直接支付支出的,称为“坐支”。企业如因特殊情况需要坐支现金的,应当事先报经开户银行审核批准,由开户银行核定坐支范围和限额。
4. 日常收支管理
不得以白条抵充现金 、不准谎报用途套取现金、不准借用账户,代其他单位和个人存取现金、不得“公款私存”,私设“小金库”。
(三)现金总帐和现金日记帐
现金的总分类核算:
1、以现金支付办公用品费400元。
借:管理费用 400
贷:现金 400
2、企业某管理人员出差,暂借差旅费2000元,以现金支付。
借:其他应收款—某人 2000
贷:现金 2000
3、销售一批商品,价款3000元,增值税510元,共收到现金3510元。
借:现金 3510
贷:主营业务收入 3000
应交税金—应交增值税(销项税额)510
4、购入原材料一批,价款1000元,增值税率17% ,均以现金支付。
借:原材料 1000
应交税金—应交增值税(进项税额)170
贷:现金 1170
5、上述管理人员出差归来,报销差旅费2100元,不足部分企业以现金支付。
借:管理费用 2100
贷:其他应收款—某人 2000
现金 100
(四)现金清查的核算
对于现金清查的结果,如果账款不符,应及时查明原因,先将短款或长款记入“待处理财产损溢”科目,待查明原因后分别下列情况处理;
1、如为现金短缺,查明原因的由责任人赔偿,计入“其他应收款”;属于无法查明的其他原因,经批准后计入“管理费用”科目。
2、如为现金溢余,属于有关人员或单位的,应予以给付,计入“其他应付款”;属于不明原因无法支付的,经批准后,记入“营业外收入”科目。
现金 待处理财产损益 现金
盘亏的现金数 盘盈的现金数
其他应付款 经批准转销 经批准转销 其他应收款
营业外收入 盘盈的现金 盘亏的现金 管理费用
(五)现金的内部控制
二、银行存款的核算
(一)银行存款是指企业存入银行或其他金融机构的货币资金。银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。
(二)银行结算种类
按照中国人民银行发布的《支付结算办法》的规定,现行的结算方式有:支票、银行本票、银行汇票、商业汇票、汇兑、委托收款、异地托收承付、信用卡和信用证九种结算方式。
三、其他货币资金
(一)其他货币资金的内容
其他货币资金是指除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。
其他货币资金的种类主要有:
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