金税工程总体设计方案.pptx

房地产企业纳税筹划与风险规避(一) 税务稽查应对房地产税务稽查应对第一部分：稽查应对基本理念第二部分：房地产所得税政策变迁第三部分：房地产稽查应对之收入部分第四部分：房地产应对稽查成本费用扣除部分第五部分：房地产税务稽查应对知识开篇语 为什么06、07年地产税务稽查力度空前加大？ 一、社会背景 （一）房地产高利润引发社会分配不公（一个故事讲起） （二）高房价成为“新三座大山”之一 （三）“官商勾结”频频涉及地产业 （四）“拆迁矛盾”影响和谐社会 （五）新闻界高调炒作成为催化剂开篇语为什么06、07年地产税务稽查力度空前加大？二、深层次原因 （一）分税制改革使地方政府财力不足 （二）经济出现过热苗头，需要宏观调控。 （三）中央宏观调控措施，屡屡受挫，地产成为中央与地方博弈战场。开篇语为什么06、07年地产税务稽查力度空前加大？三、税务系统因素（一）税务部门作为国家职能部门，“讲政治”（二）税务稽查由“收入型”向“执法型”转化（三）税收任务不均衡性，使部分地区执法更加严厉（四）近年来，大案不断，引起高层重视。要求严格执法。8.07、7.26、“雷擎一号”、“利剑二号”等以上因素造成地产业成为税务稽查风险最大之一。 2007年，八部委对房地产业的整顿，引起地方政府首长的重视。中央问责决心加大！地产税务稽查形势持续恶化！第一部分:稽查应对基本理念 从案件的税务稽查基本理念/案件三种类型---开篇语.doc三种类型说起一、稽查应对税务稽查基本理念/稽查应对基本理念.doc基本理念二、税务稽查的税务稽查基本理念/税务稽查基本方法.doc基本程序三、税务稽查的税务稽查基本理念/税务稽查基本方法.doc基本方法四、税务稽查税务稽查基本理念/中国目前税务稽查特征.doc基本特征五、“税务稽查基本理念/送礼同送礼貌的关系.doc送礼”同“送礼貌”的关系六、税务稽查基本理念/危机公关技巧.doc危机公关技巧七、税务稽查基本理念/找关系同做好业务的关系.doc“找关系”同“做好业务”的关系八、避免被定性为偷税第一部分:稽查应对基本理念 案件的三种类型 1. “精心策划型” 2. “明目张胆型” 3. “疏忽大意型”稽查应对基本理念一、稽查应对基本理念稽查应对应具有全方位的知识结构。（一）“政策变动”情况（二）“政策变动”趋势（三）“稽查力度”动向（四）“查前、查中、查后”应对技巧（五）如何进行“危机公关”稽查应对基本理念要做到以上各点，就需要：1.良好的业务水平2.熟知法律的一般原则3.良好的沟通协调能力4.对稽查动向的高度敏感性 “不战而屈人之兵，方为稽查应对的最高境界”稽查应对基本理念二、税务稽查的基本程序（一）稽查局“四项程序”（二）税务稽查和企业相关的处理文书稽查应对基本理念三、税务稽查基本方法 “知己知彼，百战不殆”1.顺查 2.逆查 3.银行账号检查4.银行卡检查5.对账单核对检查6.网络协查7.外出调查8.电子查账9.乔装打扮10.询问套话检查11.突击“两套账”稽查应对基本理念四、税务稽查基本特征“稽查人员个人素质决定稽查结果”1.手段强2.刚性大3.涉及企业利益大4.尚未形成规范的稽查实体程序（一）稽查人员的个人水平（二）敏锐观察稽查人员关注点稽查应对基本理念五、“送礼”同“送礼貌”的关系 反对“送礼”，必须“送礼貌” “祸起送礼”的案例 “不送礼貌”的案例稽查应对基本理念六、“危机公关”基本技巧反面案例：“再造楼兰计划”（一）政策模糊点解释法（二）案例解释法（三）法律位阶抗辩法（四）避免定性偷税法稽查应对基本理念六、“危机公关”基本技巧（五）法律救济法（六）审时度势法（七）实质重于形式法稽查应对基本理念七、“找关系”同“做好业务”做好业务永远是第一位的！我国正在由“人治”转向“法治”的路上，因此关系和业务要并重。“法治”和“人治”都是治理国家的手段。人类活动的实践证明，“法治”正在战胜“人治”。“包青天”PK“法律”稽查应对基本理念八、避免被定性为偷税第二部分：房地产所得税政策变迁一、内资地产所得税（一） 1994年---2003年 从94税改到2003年。这一阶段并没有完全针对房地产企业的企业所得税政策，房地产企业缴纳企业所得税适用于一般工商企业的税收原则。事实上房地产企业的收入确认、成本核算等完全不同于一般工商企业，没有量体裁衣的税收政策，等于国家放弃了对房地产企业的税收追索，形成了其“经济的巨人，纳税的侏儒”形象。 第二部分：房地产所得税政策变迁一、内资地产所得税（二）2003年制定了《关于房地产开发有关企国税发【2003】83号.doc国税发[2003]83号文件，专门针对房地产企业制定了企业所得税政策。 本政策参照了外商投资企业所得税国税发【2001】142号文件，对内资企业的预售收入开始征税，该文件