332德勤：内部控制项目培训.pptx

内部控制项目培训.;培训内容; 项目情况介绍 ;本项目的目标 ;美国的萨宾斯法案 （Sarbanes-Oxley Act) 所有在美国上市的公司均需遵行 强调外部会计师的独立性 关注公司内部治理及对外信息透明、完整与正确性 以强化内部控制为核心的要求;美国的萨宾斯法案 （Sarbanes-Oxley Act) 需符合规定的时间： 提交截止2005年底的经审计师鉴证的内部控制报告 根据我们的经验，美国类似规模的上市公司需要一年以上的时间进行准备。 ;只针对萨宾斯法案的要求 和财务报告有关的部分 覆盖的业务主体 ;本项目??广泛性;萨宾斯法案的要求的长远益处; 内部控制和萨宾斯法案;一、基本概念阐述 二、内控系统整体架构 三、内部控制的实施 ;一、基本概念阐述;经营回报与风险;什么是风险？;管理风险;风险的后果？;风险如何最小化？;内部控制如何降低风险？;;内部控制的重要性（续）;什么是内部控制？;;二、内部控制整体架构 ;内控系统的整体架构;内控系统五要素架构;控制环境;控制环境－管理哲学和经营风格;独立董事 专门委员会 设立审计委员会，及委员会成员资格要求 审计委员会职责 专门委员会与外部中介机构 监事会 监事会职责 监事会与外部中介机构 ;风险评估;如何有效地进行风险管理;控制活动;控制活动的类型;一些重要的内控方法;不相容职务相互分离控制－示例;授权批准控制;内部报告控制;信息系统控制－目标;一般信息系统控制;信息与沟通;监督;内部控制的主体:管理层（承担的职责是计划、组织、领导其组织的活动，即对组织的内部控制负责） 内部审计对管理层组织的内部控制进行监督，以协助管理层有效地履行他们的职责。 ;三、内部控制的实施;实施内部控制制度;实施控制时的成本效益原则;实施内控时常出现的误区;调查结果－总会计师职责分布;实施内控时常出现的误区;实施内控时常出现的误区;实施内控时常出现的误区;包治百病？－内控的固有局限性;其它影响内控实施效果的因素;萨班斯－奥克斯利法案介绍;目录 ;法案产生之背景 安然，世通等知名公司相继暴露出严重的管理层欺诈丑闻，使美国上市公司深陷信用危机。 会计系统的漏洞、管理层的失职、内部控制的缺乏以及外部审计人员的道德风险是导致管理层欺诈丑闻的根本原因。 重建公司信用，规范高级管理层与注册会计师关系和职业道德的要求刻不容缓。 2002年6月，布什总统签署的萨班斯－奥克斯利法案正式生效，该法案由美国众议院金融服务委员会主席奥克斯利和参议院银行委员会主席萨班斯联合提出，故简称《萨班斯－奥克斯利法案》。该法案对美国《1933年证券法》、《1934年证券交易法》作了不少修订，在会计职业监管、公司治理、证券市场监管等方面作出了许多新的规定。 法案出台之目的 - 重建公司信用，培育公众信心，振兴证券市场。 - 加强公司监管，规范业务运作。 - 增加财务报告与信息披露的透明度。 - 确保公司管理层可以从有效监控的系统中获取重要信息。 - 公司管理层必须对美国证券管理委员会要求存档的材料和向投资者公布的信息承担责任。;法案之主要内容- 成立独立的公众公司会计监察委员会，监管执行上市公司审计职业 - 要求加强注册会计师的独立性 - 要求加大公司的财务报告责任 - 要求强化财务披露义务 - 加重了违法行为的处罚措施 - 增加经费拨款，强化美国证券管理委员会的监管职能 - 要求美国审计总署加强调查研究 其中与上市公司管理层直接相关的是： 第302节 公司对财务报告的责任 第404节 管理层对内部控制的评价;法案之主要内容 第302节 公司对财务报告的责任 - 要求公司首要官员及首要财务官在季度/年度报告中保证 - 对信息披露的控制和程序负责（含刑事责任） - 设计必要的内部控制手段并确保其执行可使高层及时获得重要信息 - 对披露控制的有效性进行评估，评估结果需存档 - 不可向审计委员会和外部审计人员隐瞒公司重大的内控失败和人员舞弊行为 - 存档描述内部控制的重大变化 - 介绍信息披露的控制和程序 - 强调财务人员的正直和财务报告系统控制的完整性 - 需披露的非财务信息包括：重要合同的签署，战略合作关系的解除以及法律诉讼 - 美国证券管理委员会要求 - 扩大信息披露的控制和财务报告系统内部控制程序的认证 - 将内控评估日改为财务报告截止日;萨班斯－奥克斯利法案概述(续);在美国上市的公司，不论规模，均需遵守萨班斯－奥克斯利法案的有关规定。 即使上一年注册会计师出具的是无保留意见的审计报告，也不表示公司现有的内控系统已经符合法案的规定。根据法案的规定，独立审计人员还需另外证明客户公司的内部控制系统是有效的。 美国国会清楚地