自考审计学第八章 .pptxVIP

第八章　采购与付款循环审计【学习重点】 采购与付款循环内部控制测试(熟悉)应付账款函证(掌握)查找未入账的应付账款(掌握)固定资产的实质性程序(掌握) 掌握采购与付款循环内部控制的关键点以及其与特定认定的关系； 熟悉应付账款、固定资产等主要账项的审计目标和重点实质性程序。　第一节　采购与付款循环的特性 一、采购与付款循环的主要业务活动（一）请购商品和劳务　企业的商品物资一般存放在仓库，仓库对商品物资的收入、发出、结存有详细的记录，仓库管理人员可以及时发现商品物资的短缺，并根据授权及时发出请购要求。如果商品物资或劳务的使用部门需要仓库没有记录的商品物资和劳务的话，则由使用部门发出请购要求。　（二）对外订购　企业的采购部门接到请购申请后，应及时选择供货单位，向对方订购商品物资或劳务。（三）验收商品　订购的商品物资到达企业后，应由验收部门的人员核对商品物资的品种、规格、数量、质量，检查收到的商品物资与订购的商品物资是否相符。（四）储存商品　经过验收的商品物资应及时运仓库，加以妥善保管。（五）付款　在商品物资验收入为后，按照购货合同的规定的付款期限和付款条件，确定付款的时间和金额，并通过银行转账付款。（六）记账　将发生的经济业务在凭证、账簿体系中加以记录。二、采购与付款循环的主要凭证及会计记录　（一）请购单　大部分的请购单由仓库管理人员填写，仓库人员发现仓库存储的物资达到再订货点时填写请购单，其他部门也可以对所需要购买的未列入存货的项目。　（二）订购单　采购部门在收到请购单后，按照经过批准的请购单编制订购单。订购单是由采购部门填写，向另一企业购买订购单上所指定商品、劳务或其他资产的书面凭证。（三）验收单　采购部门发出订购单后，供货单位发运货物到企业，验收部门首先应比较收到的货物与订购单和请购单上的要求是否相符，然后再盘点商品并检查商品有无损坏。验收后，验收部门应对已收货的每张订购单编制一式多联、预先编号的验收单，作为验收和检验商品的依据。（四）入库单　验收的货物送交仓库或货物管理使用部门，仓库在收到货物时要编制入库单，入库单是仓库收到货物时编写的凭证，表明仓库对货物的保管责任，将已验收商品的保管与采购的其他职责相分离，可减少未授权的采购和盗用商品的风险。　（五）付款凭单　付款凭单是采购方企业根据订货单、验收单、卖方发票等编制付款凭单，载明已收到商品、资产或接受劳务的厂商、应付款金额和付款日期的凭证。付款凭单是企业内部记录和支付负债的授权证明文凭。付款凭单应预先编号，并须后附订购单、验收单和供应商发票等支持性凭证。　（六）明细账和总账9、要学生做的事，教职员躬亲共做；要学生学的知识，教职员躬亲共学；要学生守的规则，教职员躬亲共守。10、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。11、一个好的教师，是一个懂得心理学和教育学的人。12、要记住，你不仅是教课的教师，也是学生的教育者，生活的导师和道德的引路人。13、He who seize the right moment, is the right man.谁把握机遇，谁就心想事成。14、谁要是自己还没有发展培养和教育好，他就不能发展培养和教育别人。15、一年之计，莫如树谷；十年之计，莫如树木；终身之计，莫如树人。16、提出一个问题往往比解决一个更重要。因为解决问题也许仅是一个数学上或实验上的技能而已，而提出新的问题，却需要有创造性的想像力，而且标志着科学的真正进步。17、儿童是中心，教育的措施便围绕他们而组织起来。1、Genius only means hard-working all ones life. (Mendeleyer, Russian Chemist)? 天才只意味着终身不懈的努力。21.5.265.26.202108:3008:30:57May-2108:302、Our destiny offers not only the cup of despair, but the chalice of opportunity. (Richard Nixon, American President )命运给予我们的不是失望之酒，而是机会之杯。二〇二一年五月二十六日2021年5月26日星期三3、Patience is bitter, but its fruit is sweet. (Jean Jacques Rousseau , French thinker)忍耐是痛苦的，但它的果实是甜蜜的。08:305.26.202108:305.26.202108:3008:30:575.26.202108:305.26.20214、All that you do, do with your might; things done by halves are never done right. --