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税务代理之总结 税务代理之总结 1、税务代理 含义：税务代理是税务代理人在法定的代理范围内手纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理税务事宜的各项行为的总称。特点：主体资格的特定性、法律的约束性、内容的确定性、税收法律责任的不转嫁性、服务的有偿性。 原则：自愿委托原则、依法代理原则、独立公正原则、维护国家利益和保护委托人的护法权益的原则。2、注册税务师 含义：是中华人民共和国境内依法取得注册税务师执业资格证书，从事涉税服务和鉴证业务的专业人员。（1）权利 1）可向税务机关查询税收法律法规规章和其他规范性文件2）可要求委托人提供相关涉税资料及其他必要地协助3)可对税收政策存在的问题向税务机关提出意见和建议，可对税务机关和税务人员的违法违纪行为提出批评或向上级主管部门反映。（2）义务 1）注册税务师应在对外出具的涉税文书上签章，并对其真实性、合法性负责 2)注册税务师执业中发现委托人有违规行为并可能影响审核报告的公正诚信时应予以劝阻，劝阻无效的应中止执业3）对执业中知悉的委托人商业秘密负有保密义务 4）应对业务助理人员的工作进行指导审核，并对其工作结果负责 5）注册税务师与委托人有利害关系的应回避，委托人有权要求其回避。 6）注册税务师应不断更新执业所需的专业知识，提高职业技能并按规定接受后续教育培训。3、税务师事务所的成立税务师事务所由注册税务师出资设立，是依法设立并承办法律法规规章规定的涉税服务和鉴证业务的社会中介机构。（有限责任制、合伙制）4、税务代理范围 （1）提供代办税务登记、纳税和退税、减免税申报，建账设账，增值税一般纳税人资格认定申请，利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票，代为制作涉税文书及开展税务咨询、税收筹划、涉税培训等涉税服务业务 （2）承办企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证业务 （3）承办企业税前弥补亏损和财产损失的鉴证业务 （4）承办国税总局和省税务局规定的其他涉税鉴证业务5、税务代理执业文书 （1）含义：广义指注册税务师在执业过程中制做的用于记录工作过程、办理涉税事宜、提出纳税建议和发表鉴证意见的各种书面报告。（2）基本要求： 普遍要求：做到文字清楚准确、内容详尽、结构合理。自身要求：执业文书记录的情况真实可靠、执业文书主张的建议符合相关法规、执业文书附件资料完整真实。6、涉税鉴证报告 （1）含义：是指注册税务师依照国家税收法律法规规章及其他有关规定，遵循独立、客观、公正原则，按涉税鉴证的业务流程，在实施必要调研、论证和计算等审核程序的前提下进行执 业推断和客观判断，出具的含有鉴证结论或鉴证依据的书面报告。（2）分类 无保留意见的鉴证报告保留意见的鉴证报告无法表明意见的鉴证报告否定意见的鉴证报告7、涉税服务类执业文书（1）含义：指税务师事务所及注册税务师遵照税收相关法律法规及其有关规定，在实施必要的涉税服务程序基础上，因涉水事项需向委托方提交的反映其专业意见的书面报告。（2）内容 涉税服务业务约定书、涉税服务工作底稿、涉税服务报告、代填或制作的涉税文书。8、税务代理执业风险（1）表现 1）注册税务师未能完成代理事项而使纳税人、扣缴义务人遭到税收利益的损失 2）注册税务师未能履行代理职责而使纳税人、扣缴义务人承担纳税风险。（2）影响因素 1）来自征税方的因素影响2）来自纳税人、扣缴义务人的因素影响 3）来自税务代理执业人员的因素影响 9、税务登记代理各环节办理时限（1）设立 1）自领取工商营业执照之日起30日内申办 2）自有关部门批准设立之日起30日内申办 3）自纳税义务发生之日起30日内申办 4）自承包承租合同签订之日起30日内申办5）境外企业应自项目合同或协议签订之日起30日内申办（2）变更 1）纳税人应自工商行政管理机关变更登记之日起30日内申办2）纳税人应自税务内容实际发生变化之日起30日内申办（3）注销 1）纳税人按规定不需在工伤行政管理机关或其他机关办理注册登记的应自有关机关批准或宣告终止之日起15日内申办2）纳税人应自营业执照被吊销或被撤销登记之日起15日内申办 3）纳税人应自注销税务登记之日起30日内申办 4）境外企业应在项目完工、离开中国前15日内申办（4）扣缴税款 1）扣缴义务人应自扣缴义务发生之日起30日内申办2）可不办理税务登记的扣缴义务人应自扣缴义务发生之日起30日内申办（5）外出经营 外管证的有效期限一般为30日，最长不得超过180天10、代理建账的基本要求凡从事生产经营并有固定生产经营场所的个体工商户都应按法律法规规定设置、使用和保管账簿及凭证，并根据合法有效凭证记账核算。可聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或具备资质的会计人员代为建账和办理账务。11、发票领购资格申请依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证后，向主管税务机关申请领购发票，经主管税务机关