面粉厂小麦采购中的特殊业务处理.docxVIP

面粉厂小麦釆购中的特殊业务处理 面粉厂在日常小麦采购业务中，除了正常业务外，还会出现一些非正常业务形式。 比如：小麦换面、订购合同履行完毕后销售方不能正常提供发票、竞拍小麦按照国家 规定 发生的水分增价等情况，都给我们提出了新的问题。木文将对上述非正常业务的会计处理 方式，说明如下。望对同行能有所帮助。 一、小麦换面 这是一种典型的以物易物的交易方式，面粉厂得到了小麦，客户得到了面粉。会计处 理上我们不能简单的增加原材料-小麦，减少产成品-而粉。而是要将这种以物易物 的交易 视同采购和销售两项业务进行会计处理，处理方式如下。 以公司实际收购小麦的价格，来核算该笔小麦应该支付给客户多少钱，比如：A客户 的小麦己经入库，应支付客户小麦款3. 5万元，则我们可做如下会计处理。 借:原材料■小麦3. 5 贷：应付账款-A客户3. 5 然后，根据客户需要的公司相应品种的而粉价格及应付客户的款项，来确定应发给客 户多少而粉，这里数量不提，而粉的价值与小麦的价值必须是相等的。我们可做如下会计 处理。 借:应付账款-A客户3. 5 贷：主营业务收入-面粉3. 21 （3. 5/1.09） 应交税金-增值税-销项税0. 29 （3. 5/1. 09*0. 09） 同时（实际操作中一般是每月结转一次）: 借：主营业务成本2. 9 （比如） 贷：产成品2. 9 （比如） 二、订购小麦销售方不能正常提供发票 实务当中，在按合同约定预付货款且订购合同履行完毕后。如果销售方经确认不能提 供销售发票，作为而粉厂一般只有两种选择，一是找税务机关代开，这种方式一般因为金 额过大以及需要销售方的配合而变的不现实；另一种方式就是与销售方协商将通过银行汇 的款退回到公司账户（视同退款退货），然后，公司去银行提出现金再交与对方，对采购 的小麦按照自采小麦自行开具收购发票入账。这样做虽然不太规范，但可避免因销售方不 给开具发票而长期暂估挂账的问题。举例如下： 按对方开具发票履行合同时 借：预付账款-A粮库 贷：银行存款 小麦入库时 借：原材料-A粮库（暂估入库） 贷：预付账款-A粮库 履行完毕后，结果A粮库违约不给开具发票，为避免小麦长期暂估挂账，可与粮库协 商做如下处理 第一步：粮库退款给公司，公司视同退货退款，冲掉暂估，会计处理为: 借：银行存款 贷：原材料-A粮库（暂估入库） 第二步：自行开具收购发票 借：原材料-小麦 贷：现金（交给A粮库） 三、竞拍小麦业务中的水分增价的会计处理 按照相关法律法规，承储粮库库存小麦在保管一段时间后，实际的小麦水分低于国际规定 的标准时，为避免承储库损失，也为了公平起见，承储库与面粉厂会按照相关规定签订一 份补充合同来解决该问题。 例如：国家规定竞拍出库的小麦水分不高于12. 5%就算合格，但实际经第三方检测水 分为11%,那么这低于标准的1.5%个水分就需要进行补偿。根据相关规定一般按照每低1 个水分，按照0.75元计算补偿金额。由此，我们可计算岀0.015*0. 75=0.0112元/斤,小 麦价格应增加0.0112元/斤；假如：而粉厂竞拍小麦为20吨，则水分增加金额为225元 (10*2000*0.0112)。 实际操作中，因种种原因承储库往往不愿意从钱上增加或者减少，而愿意采取直接减 少出库量的方式来解决问题，那么我们就要将需要增加的金额225元，再按照合同价格+ 交易费以及出库费后的价格来反过来计算应减少的出库量。 即：应减少的出库量=225/ （合同价格+单位交易费+单位出库费） 那么对这种现实业务我们该如何会计处理呢，分两种情况 第一：直属库按照实际出库量开票，会计处理为按照实际处理即可 借：原材料-小麦 贷：预付账款 第二：直属库按照合同数量开票，会计处理也应按开具的发票处理，不过要多出一步, 就是要将对方多开发票部分的进项稅要记得转岀。 借：预付账款 贷：原材料-小麦 应交税金-增值税-进项税转岀