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企业内控制度评审案例汇总 XX投资集团风险控制部 1 [ 案例 1] 审计背景 对某公司物流管理的内控制度评审，着重对其原料、半成品、产成品等 存货管理进行审计调查，并给予审计评价。在调查的初期，我们先到现场 实地察看。在车间现场看到铝线东一大卷、西——大卷，有的铝线甚至放 在车间安全道上。铝线是很昂贵的金属物资，如此存放，引起了我们的重 视。 审计方法 在审计调查中，我们采用了“点面线”方法，取得了较理想的效果。所 谓“点面线”方法，就是在审计调查中，听到或看到某一管理现状之后， 通过横向的全面了解、纵向的连线分析，最后确定其控制环节是否完整、 控制点是否有效。 审计实施 1．在各部门审计调查了解到的情况： (1) 财务部门：财务部门的同志一再说明、态度坚决地表示，铝线这一业 务是属于委托加工，即是公司在外采购回铝锭、对外委托加工成铝线，尔 后再出售。查看该公司的铝锭、铝线合同，是委托加工合同，但抽查财务 部门的会计资料，发现该公司采购回的是铝线 ( 非铝锭 ) ，销售出去的是铝 线，不存在委托加工。在财务部门同时还发现：采购、销售铝线的有些单 据中，业务员签字是同—个人；有的结算单据上要素不全、有的手续不完 备：例如采购入库的《送货单》无重量、有的单据无质检部门盖章；有的 销售单据无订货方签字；同一种销售业务，作为财务凭证的附件一一《发 货结算清单》有的是“财务科传票附件”联，有的是“发货单位记帐”联。 2 (2) 物资管理部门：在现场看到铝线存放地是制品生产车间，不是物资管 理部门的仓库。铝线采购回来后，在制品车间内，业务员将铝线实物交由 物资管理部门人员清点卷数时， 同时传递 《送货单》( 单据上没有重量记载 ) 。 当铝线销售时，业务员开具《发货结算清单》 ( 有计量部门的计重 ) ，其中 一联交物管部门；物管部门凭《发货结算清单》在铝线的实物帐上同时登 记出库、入库量。抽查物管部门的实物帐：只有数量，没有单价、金额： 数量的记载有时是吨位，有时是卷数。 (3) 铝线业务的购销部门：铝线的业务由该公司的工会技协负责承包；采 购、销售的业务员以及采购取货、销售送货是…—人承担：购回的铝线交 给物管部门之所以没有重量记载，是因为：若购回与入库之间产生亏吨， 工会技协不愿承担亏损；销售发货时，有时因合同量的大小、时间先后等 差异，有“估堆” ( 注：估计重量 ) 的现象。 (4) 核对财务帐与实物帐： 年底财务帐结余 29．420 吨，实物帐结余 29．280 吨，两者相差 0.140 吨。 2 ．经过调查了解之后，将铝线的供销控制循环联系起来分析，并确认各 控制点的管理效果，得出结论：铝线的物流管理没有按制度运作： (1) 该公司铝线的经营业务没有执行委托加工合同，而采取的是采购、销 售的方式。 (2) 铝线的采购、销售等事项由一人负责，但处在采购、销售之间的存货 管理环节却无计量、无专门地点存放、无专人保管，使内部控制的循环中 断。 (3) 实物资产管理部门的关健控制点失控，对铝线没有管理。 3 (4) 财务部门没有起到监管的作用：铝线经营业务形式发生改变，没有提 出异议；结算的单据把关不严格；财务帐与实物帐不相吻合；对工会技协 的承包管理监督不力。 (5) 工会技协铝线业务的承包管理不严谨；铝线购销业务只有一人操作， 监管不到位，出现管理弊端。 审计意见 该公司应严格按照公司物流管理制度的规定，加强对铝线业务的管理、存 货的管理、财务的管理，弥补管理中出现的漏洞，完善购销业务的循环控 制，使之成为——个完整的、健全的、规范的物流： (1) 铝线的实物资产要有专业部门、专门人员管理，其实物进、出库严格 执行计量、验收、开票、签字、入帐等制度，建立健全实物控制的关健环 节及关健控制点。 (2) 财务部门要加