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PAGE PAGE 2 快速编制现金流量表的窍门 现金流量表是以现金为基础编制的财务状况变动表。在实践中大家对现金流量表的编制都感到十分棘手，通过以下方法的介绍，能帮助你快速学会编制现金流量表。 　　主表的编制方法： 　　下面的口决基本上能概括其编制过程： 　　①看到收入找应收，未收税金分开走；②看到成本找应付，存货变动莫疏忽； 　　③有关费用先全调，差异留在后面找；④财务费用有例外，注意分出类别来； 　　⑤所得税直接转，营业外去找固定资产；⑥坏账、工资、折旧、摊销，哪来哪去反向抵销　⑦为职工支付的单独处理。 　　第①句话针对销售商品，提供劳务收到的现金，因为直接法是以利润表中营业收入为起算点，所以我们看到营业收入，就要找应收项目（应收账款、应收票据、预收账款等）。未收的税金再单独作账（收到钱的增值税才作为现金流量）也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分，若实际未收取现金则贷记应交税费。另外，有关贴现的处理，将应收票据因贴现产生的贴现息（已计入财务费用）作反向调整。 　　但由于制度的规定和企业一些特殊的作法等原因，上述项目的发生额可能与销售商品、提供劳务无关，这些发生额则要做特殊处理，典型的特殊调整业务包括：计提坏账准备、收到债务人以物抵债的货物、销售业务往来账户与购货业务往来账户的对冲（如应收账款与应付账款的对冲）、“应交税费——应交增值税（销项税额）”账户中含有的视同销售产生的销项税额（如将货物对外 投资、工程项目领用本企业产品）。 　　简言之，在进行“销售商品，提供劳务收到的现金”的处理时， 　　借：经营活动现金流量——销售商品收到的现金 　　　　应收账款（期末余额——期初余额） 　　　　应收票据（期末余额——期初余额） 　　　　财务费用（票据贴现息） 　　　　应收账款（用非现金资产抵偿债务） 　　　贷：主营业务收入、其他业务收入 　　　　　应交税费——销项税额（销售商品的销项税额，不包括对外投资、在建工程领用商品的销项税额） 　　　　　预收账款（期末余额——期初余额） 　　第②句进行“购买商品支付的现金”的处理时，找应付科目（应付账款、应付票据、预付账款等），同时考虑存货项目的期初和期末变动值，看是否与此项目有关，有关的调整。 　　但由于制度的规定和企业一些特殊的作法等原因，上述项目的发生额可能与购买商品、接受劳务无关，这些发生额则要做特殊处理，典型的特殊调整业务包括：当期实际发生的制造费用（不包括消耗的物料）、生产成本中含有的生产工人工资、当期以非现金和非存货资产清偿债务减少的应付账款和应付票据、销售业务往来账户与购货业务往来账户的对冲（如应收账款与应付账款的对冲）、工程项目领用本企业购买的商品。 　　借：营业成本 　　　应交税费——进项税额（购买商品的进项税额，不包括在建工程领用商品的进项税额） 　　　　预付账款（期末余额——期初余额） 　　　贷：经营活动现金流量——购买商品支付的现金 　　　　　应付账款（期末余额——期初余额） 　　　　　应付票据（期末余额——期初余额） 　　　　　应付账款（用非现金资产清偿债务） 　　第③句是指先把“管理费用”“营业费用”的数额全部调整“支付的其它与经营活动有关的现金”。而后面把6项内容调回来。这6项内容是：坏账准备，累计折旧，无形资产摊销，应付管理人员工资，应付管理人员的福利费（销售费用无任何调整） 　　第④句指的就是上面说的贴现息。 　　第⑤句指所得税直接结转，营业外收入、营业外支出都是从固定资产盘盈、盘亏那来的，自然就要找固定资产了。 　　第⑥句是指这几个项目不影响现金流量，那么反向抵销就可以了。 　　借：经营活动现金流量——支付的其他与经营活动有关的现金 　　　贷：坏账准备、累计折旧、无形资产摊销费等 　　第⑦句支付给职工和为职工支付的现金项目较特殊，需单独核算。 　　借：存货（生产成本、制造费用提取工资及福利费） 　　　　销售费用（提取工资及福利费） 　　　　管理费用（提取工资及福利费、 养老 保险、住 房公积金） 　　　　其他应收款（代垫房租等） 　　　　在建工程（用现金支付在建工程人员工资及福利费） 　　　贷：经营活动现金流量——支付给职工以及为职工支付的现金 　　　　　应付职 工薪酬（期末余额——期初余额）