倒计时40天！《初级会计实务》突破备考重难点！（赵玉宝老师）2021.4.8.pptxVIP

主讲老师：赵玉宝;;一、在某一时点履行履约义务的账务处理 （一）一般商品销售;（二）已经发出商品但不能确认收入的处理;【单选题】甲公司本年度委托乙商店代销一批零配件，代销价款200万元（不含增值税）。本年度收到乙商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销零配件的60％，甲公司收到代销清单时向乙商店开具增值税专用发票。乙商店按代销价款的5％收取手续费、增值税税率为6%。该批零配件的实际成本为110万元。不考虑其他因素，甲公司本年度应确认的销售收入为（　）万元。 A.120　　　　B.114　　　　C.200　　　　D.68.4 【答案】A 【拓展】销售费用＝120×5% 应收账款＝120×（1＋13％）－120×5%×（1＋6%）;（三）商业折扣、现金折扣的处理;【单选题】（2020年）甲公司为增值税一般纳税人，2019年10月2日销售M商品1 000件并开具增值税专用发票，每件商品的标价为200元（不含增值税），M商品适用的增值税税率为13％。每件商品的实际成本为120元，由于成批销售，甲公司给予客户10％的商业折扣。M商品于10月2日发出，客户于10月9日付款。该销售业务属于在某一时点履行的履约义务。不考虑其他因素，下列各项中，有关甲公司销售商品的会计处理表述正确的是（　）。 A.确认主营业务收入180 000元　　B.确认财务费用20 000元 C.确认主营业务成本108 000元 D.确认应交税费——应交增值税（销项税额）26 000元;【答案】A 【解析】会计分录： 10月2日： 借：应收账款 　　　　　　　　　　203 400 　　贷：主营业务收入 （200×1 000×90％）180 000 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 　　　　　　　　　　 （180 000×13％）23 400;借：主营业务成本 　（120×1 000）120 000 　　贷：库存商品 　　　　　　　　　　 120 000 10月9日： 借：银行存款 　　 203 400 　　贷：应收账款 　　 203 400;【多选题】（2019年）某企业为增值税一般纳税人，确认商品销售收入同时结转成本。2019年11月2日，赊销一批商品开具的增值税专用发票上注明的价款为100 000元，增值税税额为13 000元，合同规定的现金折扣条件为“1/10，0.5/20，N/30??。该批商品的成本为70 000元，符合收入确认条件。不考虑其他因素，该企业销售商品会计处理正确的有（　）。 A.借记“主营业务成本”科目70 000元 B.贷记“主营业务收入”科目99 000元 C.借记“应收账款”科目113 000元 D.贷记“库存商品”科目70 000元;【答案】ACD 【解析】会计分录： 借：应收账款　　　　　　　　　　　　　 113 000 　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　　100 000 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 13 000 借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　70 000 　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　70 000;（四）销售退回;【单选题】（2019年）下列各项中，已确认销售成本的售出商品被退回，应借记的会计科目是（　）。 A.发出商品　　　　B.主营业务成本 C.销售费用　　　　D.库存商品 【答案】D 【解析】会计分录： 借：库存商品 　　贷：主营业务成本;（五）销售材料等存货的处理 销售材料等：销售材料＋随同商品出售单独计价包装物;【单选题】（2020年）某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为13％。本月销售一批原材料，价税合计为5 650元，该批材料成本为 4 000元，已提存货跌价准备1 000元。不考虑其他因素，该企业销售材料应确认的损益为（　）元。 A.2 000 B.2 967 C.1 100 D.1 967;【答案】A 【解析】销售材料应确认的损益＝其他业务收入－其他业务成本＝　5 650÷（1＋13％）－（4 000－1 000）＝2 000（元）。会计分录： 借：银行存款等 　　　　　　　　　5 650 　　贷：其他业务收入 ［5 650÷（1＋13％）］5 000 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 650 借：其他业务成本 （4 000－1 000）3 000 　　存货跌价准备　　　　　　　　 1 000 　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　 4 000;二、在某一时段内履行履约义务确认收入 ;【判断题】（2020年）在某一时段内履行的履约义务，若能合理确定履约进度的，企业应于资产负