初级必备知识点之商业折扣现金折扣吴福喜老师（2021.2.2）.pptxVIP

主讲人：吴福喜;;【案例】商场推出“每满200减40”的活动，销售正好满25 000，减5 000，实价20 000，税率13％。（商业折扣）;现金折扣（2019年、2018年单选、多选、判断、不定项）;【补充案例1】现金折扣：2/10，1/20，N/30； 若在30天内付款，现金折扣（不）考虑增值税； 销售方 　　　 不考虑 考虑 借：银行存款 　 22 600 22 600 　　贷：应收账款 　 22 600 22 600;若在20天内付款，现金折扣（不）考虑增值税； 不考虑增值税20 000（收入）×1％=200 考虑增值税 22 600（价税合计）×1％=226;销售方　　　　　　　　不考虑　　 考虑 借：银行存款 　22 400　　22 374 　　财务费用 　 200　　　 226 　　贷：应收账款 　 22 600　　22 600;【补充案例2】现金折扣：2/10，1/20，N/30； 若在10天内付款，现金折扣（不）考虑增值税； 不考虑增值税20 000（收入）×2％=400 考虑增值税 22 600（价税合计）×2％=452; 销售方 不考虑 借：银行存款 22 200 　　财务费用 400 　　贷：应收账款 22 600 ;【案例6】3月1日，甲公司销售产品给福喜公司，价款100万元，增值税专用发票注明的增值税额为13万元，成本80万元，款项尚未支付。买卖双方的会计分录如下：;购买方会计分录;【案例10】接【案例6】，如果销售方给予购买方（2/10，1/20，N/30）的现金折扣，福喜公司在3月10日付款。 销售方和购买方现金折扣考虑增值税和不考虑增值税的会计分录如下：;（1）销售方;（2）购买方;【案例11】接【案例6】如果销售方给予购买方（2/10，1/20，N/30）的现金折扣，购买方在折扣期限（假设11－20天）内付款而获得的现金折扣。 销售方和购买方考虑增值税和不考虑增值税的会计分录如下：;（1）销售方 ;（2）购买方 ;【拓展】若在21－30天付款，无优惠。买卖双方的会计分录如下：;【例题·单选题】（2019年）甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人。10月8日，甲公司从乙公司购买原材料，增值税专用发票上注明价款200万元，增值税26万元，合同上现金折扣条??：2/10、1/20、N/30（现金折扣考虑增值税）。10月15日，甲公司付清货款。甲公司在购买该批材料和支付货款时分别确认应付账款和财务费用的金额为（　）万元。 A.222；4.52 B.226；4 C.200；4 D.226；4.52 ;【答案】 D 【解析】应付账款的入账价值＝200＋26＝226（万元），现金折扣在实际支付款项时记入“财务费用”科目的贷方金额=226×2%=4.52（万元）。 ;【例题·单选题】（2019年） 2019年7月2日，甲企业购买乙企业一批商品并验收入库，取得经税务机关认证的增值税专用发票上注明的价款为50 000元，增值税税额为6 500元，按照协议约定，甲企业在15天内付款，可享受1％的现金折扣（计算现金折扣不考虑增值税）。不考虑其他因素，甲企业应付账款入账金额为（　）元。 A.56 000 B.55 935 C.56 500 D.50 000 ;【答案】C 【解析】会计分录为： 借：库存商品 50 000 应交税费—应交增值税（进项税额）6 500 　　贷：应付账款 56 500 ;谢谢大家！