2021初级经济法-基础预科-增值税2.pdfVIP

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2021-06-23 发布于贵州
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2021 初级经济法基础主讲：隋心销项税额四点识知初级增值税当期应纳税额 = 当期销项税额 - 当期进项税额基本计算可以抵扣视同销售计算抵扣含税不含税不可抵扣计算初级增值税一、销项税额销项税额＝不含增值税销售额×增值税税率 1.销售额包括向购买方收取的全部价款和价外费用。初级增值税价外费用价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。【心心点灯】价外费用全部为价税合计金额，需进行价税分离。初级增值税不属于价外费用（1 ）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税。（2 ）符合条件的代为收取的政府性基金或者行政事业性收费。（3 ）销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。（4 ）以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。（5 ）同时符合以下条件的代垫运费（消费税）： ①承运者的运费发票开给购货方； ②纳税人将该项发票转交给购货方。初级增值税销货的同时提供运支付全部输买价 +运费甲企业乙企业（销货方）开具发票一张（买价 +运费）（购货方）【思考1】此处的运费是否为价外费用？【答案】是。初级增值税纳税人 ①支付买价 +运费甲企业乙企业（销货方）（购货方） ④开货物发票， ③