2021年2月25初级公开课(1).pptxVIP

用我一生的时光 实现远大的理想;本次公开课三大内容 板书;第一部分 价内税 购入 自用 销售 ①购入环节关税 契税 消费税 车辆购置税 耕地占用税统一讲解;②委托加工应税消费品 企业如有应交消费税的委托加工物资，一般应由受托方代收代缴消费税。委托加工物资收回后，直接用于销售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本，借记委托加工物资等科目，贷记“应付账款”“银行存款”等科目；委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣的，应按已由受托方代收代缴的消费税，借记应交税费——应交消费税科目，贷记“应付账款”“银行存款”等科目，待用委托加工的应税消费品生产出应纳消费税的产品销售时，再交纳消费税。 ;【例3-38】甲企业委托乙企业代为加工一批应交消费税的材料（非金银首饰）。甲企业发出材料的成本为2 000 000元，应付加工费为400 000元，增值税税率为13%，由乙企业代收代缴的消费税为160 000 对。材料已经加工完成，并由甲企业收回验收入库，加工费及相关税金尚未支付。甲企业来用实际成本法进行原材料的核算。甲企业应编制如下会计分录：板书分析 ;（2）如果委托加工物资收回直接对外销售： 借：委托加工物资 2 000 000 贷：原材料 2 000 000 借： 委托加工物资 560 000 应交税费——应交增值税（进项税额）52 000 贷：应付账款 612 000 借：原材料 2 560 000 贷：委托加工物资 2 560 000 ;③自用 自产自用应税消费品 企业将生产的应税消费品用于在建工程等非生产机构时，按规定应交纳的消费税，借记在建工程等科目，贷记应交税费——应交消费税科目。 【例3-36】乙企业在建工程领用自产柴油，成本为50 000元，应纳消费税6 000元。不考虑其他相关税费。乙金业应编制如下会计分录： 借：在建工程 56 000 贷：库存商品 50 000 应交税费——应交消费税 6 000 ;【例3-37】丙企业下设的职工食堂享受企业提供的补贴，本月领用自产产品一批，该产品的成本为20 000元，市场不含税售价为30 000元，适用的增值税税率为13%、消费税税率为10% 。丙企业应编制如??会计分录∶ 借：应付职工薪酬——职工福利费 33 900 税金及附加 3 000 贷：主营业务收入 30 000 应交税费——应交增值税（销项税额）3 900 ——应交消费税 3 000 ;自产自用 资源税 资源税是对在我国境内开采矿产品或者生产盐的单位和个人征收的税。对外销售应税产品应交纳的资源税应记人税金及附加科目，借记税金及附加科目，贷记应交税费——应交资源税科目；自产自用应税产品应交纳的资源税应记入生产成本制造费用等科目，借记生产成本制造费用等科目，贷记应交税费——应交资源税 科目。 甲企业本期将自产资源税应税矿产品800吨用于其产品生产，税法规定每吨矿产品应交资源税5元。甲企业应编制如下会计分录： 借：生产成本 4 000 贷：应交税费——应交资源税 4 000 ;销售经营环节 1.销售应税消费品 企业销售应税消费品应交的消费税，应借记税金及附加科目，贷记应交税费——应交消费税科目。 【例3-35】甲企业销售所生产的化妆品，价款1 000 000元（不含增值税），开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为130 000元，适用的消费税税率为15%，款项已存入银行。甲公司应如下会计分录：板书 ;2.应交资源税 【例3-40】甲企业本期对外销售资源税应税矿产品3 600吨、将自产资源税应税矿产品800吨用于其产品生产，税法规定每吨矿产品应交资源税5元。甲企业应编制如下会计分录 （1）计算对外销售应税矿产品应交资源税： 借∶税金及附加 18 000 贷∶应交税费——应交资源税 18 000 企业对外销售应税产品而应交的资源税=3 600x5=18 000（元） ;3.应交城市维护建设税 城市维护建设税是以增值税和消费税为计税依据征收的一种税。其纳税人为交纳增值税和消费税的单位和个人，以纳税人实际缴纳的增值税和消费税税额为计税依据，并分别与两项税金同时缴纳。税率因纳税人所在地不同从1%~7%不等。应纳税计算公式为： 应纳税额=（实际交纳的增值税+实际交纳的销费税）×适用税率 企业按规定计算出应交纳的城市维护建设税，借记税金及附加等科目，贷记应交税费——应交城市维护建设税科目。交纳城市维护建设税，借记应交税费——应交城市维护建设税