初级会计实务公开课金融资产（2020.10.15）(1).pptxVIP

直播;2020初级公开课 交易性金融资产;第三节　交易性金融资产 ?核算一下 【例2－20】2×19年6月1日，甲公司从上海证券交易所购入A上市公司股票1 000 000股，该笔股票投资在购买日的公允价值为10 000 000元，另支付相关交易费用25 000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为1 500元。甲公司将其划分为交易性金融资产进行管理和核算。甲公司应编制如下会计分录：;（1）2×19年6月1日，购买A上市公司股票时： 借：交易性金融资产——A上市公司股票——成本 　　贷：其他货币资全——存出投资款 （2）2×19年6月1日，支付相关交易费用时： 借：投资收益——A上市公司股票 　　应交税费——应交增值税（进项税额） 　　贷：其他货币资金——存出投资款 ;【例2－21】假定2×19年6月1日，甲公司从上海证券交易所购入A上市公司股票1 000 000股，支付价款10 000 000元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利600 000元），另支付相关交易费用25 000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为1 500元。甲公司将其划分为交易性金融资产进行管理和核算。甲公司应编制如下会计分录：;（1）2×19年6月1日，购买A上市公司股票时： 借：交易性金融资产——A上市公司股票——成本 　　应收股利——A上市公司股票　　 　　贷：其他货币资金——存出投资款 （2）2×19年6月1日，支付相关交易费用时： 借：投资收益——A上市公司股票 　应交税费——应交增值税（进项税额） 　贷：其他货币资金——存出投资款;【例2－22】承【例2－21】，假定2×19年6月20日，甲公司收到A上市公司向其发放的现金股利600 000元，并存入银行。假定不考虑相关税费。甲公司应编制如下会计分录： 借：其他货币资金——存出投资款 　　贷：应收股利——A上市公司股票;【例2－23】承【例2－21 】，假定2×20年3月20日，A上市公司宣告发放2×19年现金股利，甲公司按其持有该上市公司股份计算确定的应分得的现金股利为800 000元，假定不考虑相关税费。甲公司应编制如下会计分录： 借：应收股利——A上市公司股票 　　贷：投资收益——A上市公司股票;【例2－24】2×19年6月1日，乙公司购入B公司发行的??司债券，支付价款26 000 000元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息500 000元），另支付交易费用300 000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为18 000元。该笔B公司债券面值为25 000 000元。乙公司将其划分为交易性金融资产进行管理和核算。2×19年6月10日，乙公司收到该笔债券利息500 000元。假定不考虑其他相关税费和因素。乙公司应编制如下会计分录：;①2×19年6月1日，购入B公司的公司债券时： 借：交易性金融资产——B公司债券——成本 　　应收利息——B公司债券 　　投资收益——B公司债券 　　应交税费——应交增值税（进项税额） 　　贷：其他货币资金——存出投资款 ②2×19年6月10日，收到购买价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息时： 借：其他货币资金——存出投资款 　　贷：应收利息——B公司债券;【例2－25】承【例2－21】和【例2－22】，假定2×19年6月30日，甲公司持有A上市公司股票的公允价值为8 600 000元；2×19年12月31日，甲公司持有A上市公司股票的公允价值为 1 2400 000元。不考虑相关税费和其他因素。甲公司应编制如下会计分录： ①2×19年6月30日，确认A上市公司股票的公允价值变动损益时： 借：公允价值变动损益——A上市公司股票 　　贷：交易性金融资产——A上市公司股票——公允价值变动;②2×19年12月31日，确认A上市公司股票的公允价值变动损益时： 借：交易性金融资产——A上市公司股票——公允价值变动 　　贷：公允价值变动损益——A上市公司股票;【例2－26】承【例2－24】，假定2×19年6月30日，乙公司购买的B公司债券的公允价值；2×19年12月31日，乙公司购买的B公司债券的公允价值为25 800 000元。不考虑相关税费和其他因素。乙公司应编制如下会计分录： ①2×19年6月30日，确认B公司债券的公允价值变动损益时： 借：交易性金融资产——B公司债券——公允价值变动 　　贷：公允价值变动损益——B公司债券 ②2×19年12月31日，确认B公司债券的公允价值变动损益时： 借：公允价值变动损益——B公司债券 　　贷：交易性金融资产——B公司债券——公允价值变动;【例2－28】承【例2－24】和【例2－26】，假定2×20年3月15日，乙公司出售了所持有的全部B公司债券，售价为 35 500