《税务会计（第3版）》（人大社）第3章 消费税会计.pptxVIP

;;;;书名：税法（简明版） （已经出版） （根据全面营改增，13%、9%增值税税率，新《个人所得税法》等最新税收政策编写） 作者：梁文涛 主编 ISBN：978-7-300-27776-9 适用学生层次：本科（专科也可以用） 出版时间：2020年1月第1版（2020年7月修订后加印） 出版社：中国人民大学出版社 定价：45元 丛书名：“十三五”普通高等教育应用型规划教材·会计与财务系列 ;;第3章 消费税会计;;; 第1节 消费税的认知 ;一、消费税的概念 消费税是指对特定的消费品和消费行为在特定的环节征收的一种流转税。具体地说，是指对在我国境内从事生产、委托加工及进口应税消费品的单位和个人，就其消费品的销售额或销售数量或者销售额与销售数量相结合征收的一种流转税。;二、消费税的纳税环节;（三）进口应税消费品 单位和个人进口应税消费品，于报关进口时由海关代征消费税。 ;（五）零售应税消费品 ;（2）“小汽车”税目下的“超豪华小汽车”子税目 ;三、消费税的纳税人;（1）烟;（9）高尔夫球 及球具;; ;含增值税销售额的换算： ;（二）从量定额征收应纳税额的计算 从量定额征收，即根据不同的应税消费品确定不同的单位税额。 应纳税额=应税消费品的销售数量×单位税额 ;（三）从价定率和从量定额复合征收应纳税额的计算 从价定率和从量定额复合征收，即以两种方法计算的应纳税额之和为该应税消费品的应纳税额。在现行消费税的征收范围中，我国目前只对卷烟和白酒（粮食白酒和薯类白酒）采用复合征收方法。 应纳税额=应税消费品的销售额×比例税率＋应税消费品的销售数量×单位定额税率 销售额为纳税人生产销售卷烟、白酒向购买方收取的全部价款和价外费用。销售数量为纳税人生产销售、进口、委托加工、自产自用卷烟或白酒的实际销售数量、海关核定的进口征税数量、委托方收回数量和移送使用数量。 ;（四）应税消费品已纳税款的扣除 （1）应税消费品若是用外购已缴纳消费税的应税消费品连续生产出来的，在对这些连续生产出来的应税消费品征税时，按当期生产领用数量计算准予扣除的外购应税消费品已缴纳的消费税税款。;??除范围包括：;委托加工的应税消费品因为已由受托方代收代缴消费税，因此，委托方收回货物后用于连续生产应税消费品的，其已纳税款准予按照规定从连续生产的应税消费品应纳税额中扣除。扣除范围包括： ①以委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟。 ②以委托加工收回的已税高档化妆品为原料生产的高档化妆品。 ③以委托加工收回的已税珠宝玉石为原料生产的贵重首饰及珠宝玉石。 ④以委托加工收回的已税鞭炮、焰火为原料生产的鞭炮、焰火。 ;⑤以委托加工收回的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆。 ⑥以委托加工收回的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子。 ⑦以委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板。 ⑧以委托加工收回的已税汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油为原料生产的应税成品油。 ;（五）自产自用应税消费品应纳税额的计算 ;（1）实行从价定率办法计算纳税的自产自用应税消费品应纳税额的算公式： 应纳税额=同类应税消费品销售价格或者组成计税价格×比例税率 其中，组成计税价格=（成本＋利润）÷（1-比例税率） =[成本×（1+成本利润率）]÷（1-比例税率）;（3）实行复合计税办法计算纳税的自产自用应税消费品应纳税额的计算公式： 应纳税额=同类应税消费品销售价格或者组成计税价格×比例税率＋自产自用数量×定额税率 其中，组成计税价格=（成本＋利润＋自产自用数量×定额税率）÷（1-比例税率） =[成本×（1+成本利润率）＋自产自用数量×定额税率] ÷（1-比例税率）;（六）委托加工应税消费品应纳税额的计算 委托加工的应税消费品，按照受托方的同类应税消费品的销售价格计算纳税；没有同类应税消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。;（1）实行从价定率办法计算纳税的委托加工应税消费品应纳税额的计算公式： 应纳税额=同类应税消费品销售价格或者组成计税价格×比例税率 组成计税价格=（材料成本＋加工费）÷（l-比例税率） （2）实行从量定额办法计算纳税的委托加工应税消费品应纳税额的计算公式： 应纳税额=委托加工数量×定额税率 ;（3）实行复合计税办法计算纳税的委托加工应税消费品应纳税额的计算公式： 应纳税额=同类应税消费品销售价格或者组成计税价格×比例税率＋委托加工数量×定额税率 其中，组成计税价格=（材料成本＋加工费＋委托加工数量×定额税率）÷（1-比例税率）;（七）进口应税消费品应纳税额的计算 纳税人进口应税消费品，按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额。 （1）实行从价定率办法计算纳税的进口应税消费品应纳税额的计算公