《税务会计（第3版）》（人大社）第7章 其他税种会计（下）.pptxVIP

;;;;书名：税法（简明版） （已经出版） （根据全面营改增，13%、9%增值税税率，新《个人所得税法》等最新税收政策编写） 作者：梁文涛 主编 ISBN：978-7-300-27776-9 适用学生层次：本科（专科也可以用） 出版时间：2020年1月第1版（2020年7月修订后加印） 出版社：中国人民大学出版社 定价：45元 丛书名：“十三五”普通高等教育应用型规划教材·会计与财务系列 ;;第7章 其他税种会计（下）;;;第1节 房产税会计;一、房产税的认知 （一）房产税的概念 房产税，???以房产为征税对象，按照房产的计税价值或房产租金收入向房产所有人或经营管理人等征收的一种税。;;;;（4）对于投资联营的房产的计税规定。 ①对以房产投资联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的，按房产余值作为计税依据计缴房产税。 ②对以房产投资收取固定收入、不承担经营风险的，实际上是以联营名义取得房屋租金，应以出租方取得的租金收入为计税依据计缴房产税。 2.从租计征的房产税的计税依据 房产出租的，以房屋出租取得的租金收入为计税依据，计缴房产税。计征房产税的租金收入不含增值税 。 ;（六）房产税应纳税额的计算 1.从价计征的房产税应纳税额的计算。从价计征是按房产的原值减除一定比例后的余值计征，其计算公式为： 从价计征的房产税应纳税额=应税房产原值 ×（1-扣除比例）×1.2% 2.从租计征的房产税应纳税额的计算。从租计征是按房产的租金收入计征，其计算公式为： 从租计征的房产税应纳税额=租金收入×12%（或4%）;（七）房产税的征收管理 1.房产税的纳税义务发生时间 （1）纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税。 （2）纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起，缴纳房产税。 （3）纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税。 （4）纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳房产税。 （5）纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳房产税。 ;（6）纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳房产税。 （7）房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，缴纳房产税。 （8）自2009年起，纳税人因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税的纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产的实物或权利发生变化的当月末。 ;2.房产税的纳税期限 房产税实行按年计算，分期缴纳的征收办法。具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。一般可采取按季或半年缴纳，按季缴纳的可在1月、4月、7月、10月缴纳；按半年缴纳的可在1月、7月缴纳；税额比较大的，可按月缴纳；个人出租房产的可按次缴纳。 3.房产税的纳税地点 房产税在房产所在地缴纳。房产不在同一地方的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关申报纳税。;二、房产税的会计核算 纳税人经营自用的房屋，按从价计征计算应缴纳的房产税额，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交房产税”科目；实际缴纳房产税时，借记“应交税费——应交房产税”科目，贷记“银行存款”科目。纳税人出租的房屋，按从租计征计算应缴纳的房产税额，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交房产税”科目；实际缴纳房产税时，借记“应交税费——应交房产税”科目，贷记“银行存款”科目。 ;三、房产税的纳税申报实务 纳税人对房产税进行纳税申报时,应填报“城镇土地使用税 房产税纳税申报表”(见表7-1)、“城镇土地使用税 房产税减免税明细申报表”(略)、“城镇土地使用税 房产税税源明细表”(略)。 ; 第2节 车船税会计 ;一、车船税的认知 （一）车船税的概念 车船税，是指对在中国境内车船管理部门登记的车辆、船舶依法征收的一种税。 （二）车船税的纳税人 车船税的纳税人，是指在中华人民共和国境内属于税法规定的车辆、船舶的所有人或者管理人。 从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人。;（三）车船税的征收范围 车船税的征税范围是指在中华人民共和国境内属于《中华人民共和国车船税法》所规定的应税车辆和船舶。具体包括： （1）依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶； （2）依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场 所行驶或者作业的机动车辆和船舶。 （四）车船税的税目 车船税的税目分为五大类，包括乘用车、商用车、其他车 辆、摩托车和船舶。 （五）车船税的税率 车船税采用定额税率，又称固定税额