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增值税税务相关论文 《 营业税改增值税的困境与对策研究 》 2021年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改增值税试点方案。从2021年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。至此，货物劳务税收制度的改革拉开序幕。自2021年8月1日起至年底，国务院将扩大营改增试点至10省市。为了在“十二五”期间全面完成营业税改增值税的任务，克服营业税、增值税并行的缺憾，2021年8月，营业税改增值税在总结试点经验的基础上红红火火地在全国范围内铺开了。 在有形动产租赁、交通运输业、邮政业、部分现代生产型服务业纳入增值税范围的基础上，2021年6月1日电信业营改增试点工作在全国范围铺开，接着，生活类服务业、建筑业和不动产、金融保险业被逐步纳入增值税体系。营业税改征增值税克服了营业税重复计征的最大缺陷，发扬了增值税抵扣的优点，不是简单的转改，而是重大的制度创新，是我国政府适应经济全球化的重大决策，是经济发展的必然需求，是深化税制改革的必然选择。营业税改增值税固然有优势，但也存在转改的困境，有必要进行深入研究，探寻解决策略。 一、营业税改增值税的意义 一有利于减轻企业的税收负担 营业税税赋重，重复征税，出口不退税，企业税收负担重。营业税改增值税后，进项税额可以抵扣，使多个行业企业的税负降低。比如:理论上假设能取得抵扣进项税所需的所有凭证，建筑业税负将大大减轻，因为不必用全部营业收入缴纳营业税，购买机器设备、材料的税额可以抵扣。金融业企业不像过去既要承担营业税又要缴纳增值税，因为按照营改增的实施办法只对贷款、金融经纪和保险业务等金融业务创造的增值额征税，对过户费、开户费等代收费用和商业银行不良贷款引发的应收未收利息的税负不再征税。出口企业享受零税率政策，减轻了税负，因为增值税改变了营业税无法退税的弊端。电力、煤气及水的生产供应和采掘也都是受益的行业。另外，七类行业增值税征收率的降低、增值税价外税特征导致的税基缩小、增值税先进计税方法及11%和6%两档低税率，也使一些企业的税负减轻。 二有利于调整产业结构 新一轮世界经济增长主要是由结构调整推动的，而税收是推进产业结构调整的主要手段。1994年税制改革确定制造业实施增值税，制造业按照应税劳务抵扣的范围扩大，原先不能抵扣的费用可以抵扣，抵扣数额同时增加，企业负担由此减轻，产品成本也随之下降，行业和企业的竞争力大大提高。毫无疑问，营业税改增值税对制造业的发展起到了极大的促进作用，在一定程度上促使我国成为制造业大国。服务业的情况则恰恰相反。1994年税制改革不够彻底，服务业仍然实施营业税，营业税的种种弊端制约了服务业的发展，使产业结构调整达不到预期目标。鉴于已有的改革经验与教训，必须加快营业税改为增值税的步伐，否则会影响“十二五”期间服务业的发展。 三有利于集约型经济增长方式 一般而言，在经济发展的不同阶段，会出现不同的经济增长方式，比如粗放型、集约型经济增长方式等。粗放型经济增长方式以数量、增长速度为中心，依靠资金、劳动力和自然资源等生产要素增量投入来提高产出水平;集约型经济增长方式不以资源浪费、环境恶化等为代价，主要依靠提高生产率的综合要素来提高产出水平，用最低成本创造最大利润。 正因为粗放型经济增长方式存在工艺落后、质量差、资源耗费高、效益低、资金周转慢、环境污染重等问题，所以我们要改变这种高能耗低产出的增长方式，以科技发展带动经济效益，采取集约化方式，这是符合经济发展客观要求的，是适应国际经济和科技发展趋势的，是缓解资金、能源、原材料供给矛盾的良方，也是深化改革开放的需要，符合现阶段我国经济发展的规律。如果在经济发展的低级阶段，考虑到资源、环境、人力、科技等综合因素，以质量取胜，那就会避免粗放型经济增长带来的问题。集约型经济增长方式要求在经济发展中依靠科技力量，在生产中增加科学技术含量，提高科学技术水平。 依靠科技、发展科技，需要税收、财政、技术、人力等多个方面的支撑。然而，在税收层面，以往的营业税政策不但制约了设计、研究型企业的发展，而且对其他企业吸收新技术、研发新产品构成障碍，对于非设计研发型企业吸收别人的新技术、新成果，就要提高税收，只对自行研发的技术、产品实行较低的税收政策。在营改增之前，企业外购新技术、新研究成果而支付的价款中包含的营业税不能抵扣，这就增加了企业的税负。营业税改为增值税后，不但避免了重复征税，还规定高科技企业享受6%的较低税档，享受产业扶持优惠，以提高企业盈利水平，激励企业朝着高科技、创新型发展，有利于企业转变经济增长方式。另外，营改增有利于扩展增值税链条，完善税制，与国际接轨，提高我国各行各业在全球化经济中的竞争力。 二、营业税