异常审计费用和审计质量培训课件.pptxVIP

异常审计费用和审计质量Sharad C. Asthana and Jeff P. Boone报告人：陈伏森 熊钟晗摘 要研究测试了低于正常的审计费用传达出审计与客户之间存在议价能力，这种议价能力可能会从根本上影响审计质量。我们发现随着负向异常审计费用的增加，审计质量（代理变量为可操纵性应计和达到或超过分析师盈余预测）下降，随着客户议价能力增加会放大这个效果。我们发现这种效果在萨班斯法案颁布之后的年份得到了抑制，表明萨班斯法案对于提高审计独立性是有效的。目 录一、简介二、理论框架和假设三、研究设计四、样本五、结果六、结论一、简 介理解导致审计师向审计质量妥协的因素是学者、投资者和监管部门关心的重要问题。有显著的研究结果表明一个可能因素是审计与客户之间的经济联系。这些研究的基本观点是正向的异常审计费用反映审计与客户之间经济联系的程度，经济联系越大会通过削弱审计独立性来降低审计质量。基于这些前提检验了审计质量与正向异常审计费用的关联，研究结果表明为负相关。在本篇研究中，我们再检验异常审计费用和审计质量之间的关系，本文以这种方式提供两点重要贡献。一、简 介贡献一：我们的概念性框架包含：客户议价能力和先前的研究形成的概念框架——经济联系。延伸框架来考虑议价能力和经济联系，允许我们提供新奇的预测，比起考虑单一的经济联系的框架更有意义。预测是：审计质量会随着负向异常审计费用增加而下降，