应付账款核查工作规范与要求.pdfVIP

应付账款核查工作要求 一、核查目标 1、确定应付账款的发生和偿还记录是否完整。 2 、确定应付账款期末余额是否正确。 3、确定应付账款的披露是否恰当。 二、核查步骤及要点 （一） 规范性核查 1、核查应付账款的记录、核算范围、内容与会计准则是否相符。 2 、核查非记账本位币折合记账本位币采用的折算汇率 , 折算差额 是否按规定进行会计处理。 3、核查债务重组中涉及应付账款的会计处理是否正确。 4 、核查债务重组中涉及应付账款的有关协议等法律文件及手续 是否符合规定。 5、核查应付账款的贷方发生额与材料采购的借方发生额是否相 符。 6、根据存货、主营业务收入和主营业务成本的增减变动幅度判 断应付账款变动的合理性。 7、核查人员根据需要自行确定其他规范性核查。 （二）完整性核查 1、核查是否存在未入账的应付账款，结合“存货盘点表” ，核查 日是否有大额“料到单未到”的经济业务及核查日后 20 天的付款事 项，确定有无未及时入账的应付账款 , 验证其会计和税务处理是否正 确。 2 、核查应付账款记录是否完整。 如不完整，要求纳税人说明理由 , 由核查人员进行询问，并作陈 述笔录。如若所述理由明显不合理，则报主核人员。 3、核查人员根据需要自行确定其他完整性核查。 （三）真实性核查 1、获取或编制应付账款明细表（附表十二） ，复核加计正确，并 与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。 2 、进行分析性复核，比较本期期末与上期期末余额，分析波动 原因。 3、各抽取 5 笔应付账款明细账贷方发生额最大的和期末余额最 大的采购业务（不重复）的记账凭证、采购合同、入库单等，以查验 其真实性。同时核查现金、银行存款日记账 , 核实其是否已支付货款 并转销。 4 、核查应付账款是否存在借方余额： ①应付账款出现借方余额， 性质为债权，视同资产；②通过核查记账凭证、采购合同、入库单等 查明应付账款出现借方余额的原因：重复付款、付款后退货、预付货 款等。 5、结合预付账款的明细余额，查明有无在应付账款和预付账款 两面同时挂账的峨日； 结合其他应付款的明细余额， 查明有无不属于 应付账款的其他应付款。 6、核查应付账款长期挂账的原因 , 查明是否存在虚假列账、隐 匿收入或赖账不还的现象，对于确实无法支付的 , 检查是否按规定转 入资本公积，税务处理是否正确。 7、根据纳税人提供的 “关联企业情况表”、“关联方的应付账款 发生额及余额明细表” 的合计数核查应付关联公司款项是否真实、 相 符 ; ①了解交易事项的目的、 价格和条件； ②检查采购合同等有关文 件是否真实。 8、核查人员根据需要自行确定其他真实性核查。 应付账款核查工作要求 一、核查目标 1、确定应付账款的发生和偿还记录是否完整。 2 、确定应付账款期末余额是否正确。 3、确定应付账款的披露是否恰当。 二、核查步骤及要点 （二） 规范性核查 1、核查应付账款的记录、核算范围、内容与会计准则是否相符。 2 、核查非记账本位币折合记账本位币采用的折算汇率 , 折算差额 是否按规定进行会计处理。