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六个案例解析高新和科技型中小企业亏损弥补 2018 年 1 月 1 日起， 当年具备 高新技 术企业 或科技型 中小企 业资格 （以下 统称资格 ）的企 业，其 具备资格 年度之 前 5 个 年度发生 的尚未 弥补完 的亏损， 准 予结转以 后年度 弥补， 最长结转 年限由 5 年 延 长至 10 年。本 文通过 六个案例 来 读懂这一 政策（ 以下案 例均改编 自国家 税务总 局解读） 例 1 ：某高 新技术 企业 ，证书注 明发证 时间为 2018 年 9 月 17 日，有 效期 3 年。请问 具备高 新技术 企业资格 的年度 是哪几 年？ 根 据 《国家 税 务 总 局关 于 延 长高 新 技 术 企 业和 科 技 型中 小 企 业 亏 损结 转 弥补 年限有关 企业所 得税处 理问题的 公告 》（ 国家 税务总局 公告 2018 年第 45 号，以 下简称 45 号公告） 第 二条第一 款规定 ，高新 技术企业 按照其 取得的 高新技术 企业 证书注明 的有效 期所属 年度， 确 定其具 备资格 的年度。 因此该 企业 2018 年、 2019 年、 2020 年、 2021 年为具备资 格年度 。 例 2 ：某科 技型中 小企 业， 2018 年 5 月取 得 入库登记 编号，编号注 明的年度 为 2018 年 。请问 具备 中小企业 资格的 年度是 哪年？ 根据 45 号公告第二条 第二款规 定，科技 型中 小企业按 照其取 得的科 技型中小 企业入库 登记编 号注明 的年度， 确定其 具备资 格的年度 。因此 该企 业 2018 年为 具备资格 年度。 例 3 ：某企业 2018 年 具备资格， 2013 年亏 损 300 万元， 2014 年 亏损 200 万元， 2015 年 亏损 100 万元， 2016 年 所得 为 0 ，2017 年所得 200 万元， 2018 年所得 50 万 元。请问 2013 年 -2015 年亏损 如何弥补 ？ 解：按照 财 税〔 2018 〕 76 号 和 总局公告 2018 年第 45 号 规定，无论 该企业 在 2013 年至 2017 年期间是否 具备资 格， 2013 年亏损 300 万元，用 2017 年所 得 200 万元、 2018 年所得 50 万元弥 补后， 如果 2019 年至 2023 年有所得 仍可 继续弥补 ；2014 年企业 亏损 200 万元， 依次 用 2019 年至 2024 年所得 弥补； 2015 年企业亏损 100 万元， 依次用 2019 年至 2025 年所得弥补。 小结：某 一年的 亏损能 否向后 10 年结转弥补 ，向后推 五年，这 五年 中的任何 一年符合 条件就 能够享 受。 比如 2014 年向后推 五 年， 2015-2019 间任一年是高新 企业或 科技型 中小企 业， 2014 年的亏损就 可以用 2015-2024 年所得弥补 （本案 例中 2015 年亏损， 2017 年， 2018 年所得已用来弥补 2013 年亏损，因此 只能用 2019-2024 年的所 得弥补） 例 4