建筑勘察勘测水利水电设计企业的涉税处理教学PPT课件.ppt

二十四、公司在开办（筹建）期间没有取得任何销售（营业）收入，发生的业务应酬费、广告宣传费在企业所得税汇算清缴时，如何进行税前扣除？ 根据《企业所得税法实施条例》第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。第四十四条规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 二十四、公司在开办（筹建）期间没有取得任何销售（营业）收入，发生的业务应酬费、广告宣传费在企业所得税汇算清缴时，如何进行税前扣除？ 因此，企业在筹建期未取得收入的，所发生的广告和业务宣传费应归集，待企业生产经营后，按规定扣除。业务招待费则不能在企业所得税税前扣。 二十五、公司购实物发给员工如何处理？ 根据《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企[2009]242号）第一条规定，企业职工福利费包括发放给职工或为职工支付的以下各项现金补贴和非货币性集体福利：第二条最后一款同时明确，企业给职工发放的节日补助、未统一供餐而按月发放的午餐费补贴，应当纳入工资总额管理。 二十五、公司购实物发给员工如何处理？ 企业职工福利费在定义中就明确了“发放给职工或为职工支付的现金补贴和非货币性集体福利”。对于职工福利费各类项目，《通知》采取列举法进行规范，事实上是难以列举齐全的。因此，根据《通知》规定，对于“符合职工福利费定义但没有包括在本通知各条款项目中的其他支出”，企业都应当纳入职工福利费规范管理。 二十五、 、公司购实物发给员工如何处理？ 按照《通知》（财企[2009]242号）的规定，企业为职工提供的交通、住房、通讯补贴，应当怎样管理？需要注意哪些问题? 企业为职工提供的交通、住房、通讯待遇，如果已实行货币化改革的，按月按标准发放或支付的交通补贴或者车改补贴、住房补贴、通讯补贴，无论是直接发放给个人，还是个人提供票据报销后支付的，由于已形成对劳动力成本进行“普惠制”定期按标准补偿的机制，具有工资性质，因此，应当纳入职工工资总额，不再纳入职工福利费管理。这与国家统计局关于企业工资总额组成的规定是一致的。 二十五、 、公司购实物发给员工如何处理？ 尚未实行货币化改革的，企业为职工提供的交通、住房、通讯待遇相关支出，如企业为职工提供的上下班班车、集体宿舍等相关费用，作为职工福利费管理。但需要强调以下几点： 　　一是根据《企业财务通则》第四十六条和国家有关企业住房制度改革政策的统一规定，企业不得为职工购建住房、支付物业管理费。 　　二是根据《企业财务通则》第四十六条的规定，职工个人娱乐、健身、旅游、招待、购物、馈赠等支出，不得由企业承担。 二十五、公司购实物发给员工如何处理？ 三是企业生产经营发生的或者为管理和组织经营活动发生的、不定时间、不定金额、据实报销的市内交通等费用，既不具有工资性质，也不属于职工福利费，仍按原有规定列作企业成本（费用）。 二十五、公司购实物发给员工如何处理？ 如果公司购买实物发放给员工，是计入工资科目，还是必须计入福利费？如果计入工资科目，那么公司付款所取得的发票如何入账处理（会计分录）？如果计入福利费，是否能够税前抵扣？ 会计上计入工资还是福利费，应根据上述文件精神确定。会计处理时，借记“应付职工薪酬（非货币性福利）”，贷记“银行存款”。发生的职工个人娱乐、健身、旅游、招待、购物、馈赠等支出，则应借记“营业外支出”。 二十五、公司购实物发给员工如何处理？ 对于企业支付的符合《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）第三条规定的非货币性福利，企业所得税前可以作为福利费扣除；如果属于职工个人娱乐、健身、旅游、招待、购物、馈赠等支出，属于与取得收入无关的支出，企业所得税前不能扣除。 二十六、雇主责任险可否在税前扣除？ 某公司向人保财险公司投保雇主责任险，该险种属于财产险，为减轻因员工的意外情况而给雇主（公司）带来的潜在损失，其保险理赔款直接支付给公司而非员工。可否认为此险种不属于《企业所得税实施条例》第三十六条规定中的“企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除”的范围，因而可以在税前扣除呢？　　 二十六、雇主责任险可否在税前扣除？ 　　根据《企业所得税法实施条例》第三十六条规定，除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其