企业纳税筹划之评估手册.pptx

企业纳税筹划讲座;企业纳税思考;;企业成功与纳税管理;公司在日常经营过程中： 计算过公司整体税负吗？ 考虑过如何减少税负支出吗？ 考虑过如何降低纳税成本吗？ 是否知道行业的税收优惠政策？;本课程的主要内容：;概念与规则;概念与规则;概念与规则;概念与规则;概念与规则;概念与规则;概念与规则;概念与规则;概念与规则;概念与规则;概念与规则;概念与规则;概念与规则;概念与规则;概念与规则;概念与规则;概念与规则;概念与规则;概念与规则;概念与规则;概念与规则; 国税函［1998」390号文???规定，电梯属于增值税应税货物的范围，但安装运行之后，则与建筑物一道形成不动产。因此，对企业销售电梯（自产的或购进的）并负责安装及保养、维修取得的收人，一并征收增值税；对不从事电梯生产、销售，只从事电梯保养和维修的专业公司对安装运行后的电梯进行的保养、维修取得的收入，征收营业税。 按照上述规定，设立电梯安装公司后，应纳税额计算如下： 电梯生产企业应纳增值税额 ＝936×（l- 30%）/（1＋17％）× 17％－50 ＝95.2－50＝45.2（万元） 安装公司应纳营业税额＝936 × 20% ×3%＋936 ×10%×5% ＝5.62＋4.68＝10.3（万元） 比方案实施前节省增值税和营业税合计 ＝86－（45.2＋10.3) ＝30．5万元 节省城市维护建设税和教育费附加＝30.5×（7％＋3％）＝3.05万元; 上述筹划方案一般适用于电梯、机电设备、发电机组等大型设备生产企业。对于这类企业，根据需要还可以再分设独立核算的运输公司，因为对既销售又负责货物运输的混合销售行为也要按收取的全部价款计算增值税。 在实际操作中，还应当注意两点：一是安装公司与制造企业存在关联关系，安装公司必须合理地确定安装费，而不能一味地为降低税负任意抬高安装费降低货物销售额，否则税务机关将有权调整；二是设立安装公司所增加的费用必须小于或远远小于所带来的收益。 值得一提的是，对既生产建材又负责施工的纳税人不能采取上述筹划方案，这是因为，税法规定，从事建筑、修缮、装饰工程作业的纳税人，无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程所有原材料及其他物资和动力的价款在内。因此，对于建材生产企业来说，设立施工公司只能得不偿失。 ;概念与规则;概念与规则;概念与规则;概念与规则;概念与规则;纳税筹划的关键;概念与规则;概念与规则;概念与规则;概念与规则;概念与规则;本课程的主要内容：;技术与支持;遵循原则 成本效益原则 实用原则 稳定性原则 定期进行内部纳税检查 计税依据检查 税率检查 享有优惠检查;会计部门与业务部门之间的牵制关系;纳税管理 机构;技术与支持;技术与支持;根据宏观税收分析和行业税负监控结果以及相关数据设 立评估指标及其预警值；综合运用各类对比分析方法筛选 评估对象；对所筛选出的异常情况进行深入分析并作出定 性和定量的判断；对评估分析中发现的问题分别采取税务 约谈、调查核实、处理处罚、提出管理建议、移交稽查部 门查处等方法进行处理；维护更新税源管理数据，为税收 宏观分析和行业税负监控提供基础信息等。 ;技术与支持;技术与支持;技术与支持;充分利用财务会计规定 如果财务会计规定与税法有冲突，根据法律的规定，财务会计规定应当服从税法的调整。那么，利用财务会计规定有什么意义？如果税法做出规定，企业运作就要满足税法的要求；如果税法没有做出规定，税法就要自动地服从于会计的规定。我国目前颁布了新的会计制度，这些新的会计制度如果没有与税法相冲突的，那么税务部门在检查企业纳税的情况下，如果找不到相应的税务政策，就需要服从财务会计规定。 财务规定与税务规定关系 ;思路之一：围绕企业经营活动;技术与支持;;技术与支持;技术与支持;技术与支持;技术与支持;技术与支持;技术与支持;技术与支持;技术与支持;技术与支持;技术与支持;技术与支持;技术与支持;技术与支持;技术与支持;技术与支持; 可以计算出，当企业2002年度的技术开发费用增至 250×（1＋10％）＝275万元时，技术开发费就被允许在税前加计扣除。 那么，扩大科技费用投入是企业享受税收优惠的唯一途径吗？ 假定甲企业按直线法计提折旧，则年均折旧额为30万元，2001年度的技术开发费用总额为200＋30＝230万元。经测算，第二年度的数额达到230×（1＋10％）＝253万元时就可以加计扣除。事实上，企业2002年度的技术开发费用总额为225＋30＝255