长期负债管理及借款费用管理知识分析.pptxVIP

第十一章 长期负债及借款费用;;第一节 长期负债;（二）资产负债表日 借：在建工程、制造费用、财务费用、研发支出等 贷：应付利息 长期借款——利息调整 （三）归还长期借款本金 借：长期借款——本金 贷：银行存款;【教材例11-1】某企业为建造一幢厂房，于20×9年1月1日借入期限为2年的长期专门借款1 500 000元，款项已存入银行。借款利率按市场利率确定为9%，每年付息一次，期满后一次还清本金。20×9年年初，该企业以银行存款支付工程价款共计900 000元，2×10年年初，又以银行存款支付工程费用600 000元。该厂房于2×10年8月31日完工，达到预定可使用状态。假定不考虑闲置专门借款资金存款的利息收入或者投资收益。 该企业有关账务处理如下： （1）20×9年1月1日，取得借款时 借：银行存款 1 500 000 贷：长期借款——××银行——本金 1 500 000;（2）20×9年年初，支付工程款时 借：在建工程——××厂房 900 000 贷：银行存款 900 000 （3）20×9年12月31日，计算20×9年应计入工程成本的利息费用时 借款利息=1 500 000×9%=135 000（元） 借：在建工程——××厂房 135 000 贷：应付利息——××银行 135 000 （4）20×9年12月31日，支付借款利息时 借：应付利息——××银行 135 000 贷：银行存款 135 000;（5）2×10年年初，支付工程款时 借：在建工程——××厂房 600 000 贷：银行存款 600 000 （6）2×10年8月31日，工程达到预定可使用状态时 该期应计入工程成本的利息=（1 500 000×9%÷12）×8=90 000（元） 借：在建工程——××厂房 90 000 贷：应付利息——××银行 90 000 同时： 借：固定资产——××厂房 1 725 000 贷：在建工程——××厂房 1 725 000;（7）2×10年12月31日，计算2×10年9～12月的利息费用时 应计入财务费用的利息=（1 500 000×9%÷12）×4=45 000（元） 借：财务费用——××借款 45 000 贷：应付利息——××银行 45 000 （8）2×10年12月31日，支付利息时 借：应付利息——××银行 135 000 贷：银行存款 135 000 （9）2×11年1月1日，到期还本时 借：长期借款——××银行——本金 1 500 000 贷：银行存款 1 500 000;【例题1·多选题】长期借款的利息可能记入的会计科目有（ ）。 A.在建工程 B．财务费用 C．研发支出 D．销售费用 【答案】ABC 【解析】不会涉及销售费用。;二、应付债券;2.期末计提利息 每期计入“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”等科目的利息费用=期初摊余成本×实际利率；每期确认的“应付利息”或“应付债券——应计利息”=债券面值×票面利率。 借：在建工程、制造费用、财务费用等科目 应付债券——利息调整 贷：应付利息（分期付息债券利息） 应付债券——应计利息（到期一次还本付息债券利息） 【提示】“应付债券—利息调整”科目的发生额也可能在贷方。;3.到期归还本金和利息 借：应付债券——面值 ——应计利息（到期一次还本付息债券利息） 应付利息（分期付息债券的最后一次利息） 贷：银行存款;【教材例11-2】2×11年1月1日，甲公司经批准发行5年期一次还本、分期付息的公司债券60 000 000元，债券利息在每年12月31日支付，票面利率为年利率6%。假定债券发行时的市场利率为5%。 甲公司该批债券实际发行价格为： 60 000 000×（P/S，5%，5）+60 000 000×6%×（P/A，5%，5）=60 000 000×0.7835+60 000 000×6%×4.3295=62 596 200(元) 甲公司根据上述资料，采用实际利率法和摊余成本计算确定的利息费用见表11-1。;日期;根据表11-1的资料，甲公司的账务处理如下： （1）2×11年1月1日，发行债券时 借：银行存款 62 596 200 贷：应付债券——面值 60 000 000 ——利息调整 2 596 200 （2）2×1