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《财务管理》——职业经理人讲义;第一部分 财务会计基础;反映生产经营活动的资金运动表现为：资金的取得、资金的循环和周转、资金的退出 资金的取得：包括所有者作为资本投入的资金和通过负债取得的资金。 资金的循环：资金从货币形态开始，依次通过供应、生产、销售三个阶段，不断改变为储备资金、生产资金、成品资金、结算资金形态，最后又回到货币资金的过程 资金的周转：周而复始、连续不断的资金循环;资金的退出：包括向国家上缴税金及向所有者分配利润、偿还各种债务等。 2、会计要素——对会计核算对象的具体分类。分为两大类：一类反映财务状况：资产、负债、所有者权益；另一类：收入、费用、利润 资产：过去的交易、事项形成并由企业所拥有或控制的资源。该资源预期会给企业带来经济效益。 资产通常分为：流动资产、长期资产、固定资产、无形资产、递延资产、其他资产六类;负债——指过去的交易、事项形成的现成义务。履行义务会导致经济利益流出企业。 所有者权益——所有者在企业中所享有的经济利益，其金额为：资产减负债后的余额。在股份公司称为股东权益。 收入——指企业销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益总流入。 费用——指企业为销售商品、提供劳务等活动中所发生的经济利益总流出。;利润——企业一定会计期间的经营成果。即：企业各种收入与各种成本费用相减后的差额。 （三）会计等式 1、资产负债表要素和会计基本等式 资产=负债+所有者权益 表示：在某一时点，企业拥有多少资产、其中：债权人提供多少、所有者提供多少。 2、利润表要素及相互关系：;收入-费用=利润 表示：经营成果与相应期间收入和费用的关系 （四）会计核算基本原则 会计原则——会计准则，进行会计工作所要遵循的行为和规范。有三类： 总体性要求原则：可比性、一致性、谨慎性 对会计核算信息质量要求原则：相关性、真实性、及时性、清晰性、重要性;对会计要素确认、计量要求原则：实际成本计价、权责发生制、划分收益性支出和资本性支出原则、配比原则 （五）会计科目、会计账户、复试记账原理 1、会计科目——进行具体会计核算的类目，是对会计要素的更具体分类。 2、账户——以会计科目为名称，以“借、贷”为符号表示记账方向，用来登记经济业务的具体结构。一般使用“丁字帐”;会计科目与账户的区别与联系： 相同点：均是对会计要素具体内容的分类，且分类的口径完全一致 不同点：会计科目只是一种分类的标志、名称，账户不仅是一种分类，还有登记每一具体内容增加、减少、结余情况的具体结构，一般使用“丁字帐” 联系：企业个根据会计科目设置账户，会计科目即账户名称。 ;复试记账原理：——对一笔经济业务要求以相同的金额，同时在两个或两个以上的账户之间进行登记，以反映经济业务的来龙去脉。 习惯上规定： 资产类、费用类账户账户借方登记：增加；贷方登记：减少；负债类、所有者权益类、收入类账户借方登记“减少”，贷方登记：增加 ;二、财务会计报表 资产负债表 利润表 现金流量表 “资产负债表”基本目标： ——确定公司所有者（股东）某一日在公司内净投资的价值。 ; “利润表”基本目标： ——计算会计期间（通常一年）内公司活动产生的净利润或净亏损。 “现金流量表”基本目标： ——说明现金及等价物如何发生变动。 （一）、资产负债表 资产负债表结构：左、右两栏，用平衡式表示： 　　　　　资产＝负债＋所有者权益 ;资产和负债均按“流动性”大小排序： 资产“流动性”指：资产变现能力。 负债的“流动性”指偿债期限 １、流动资产——可望在一年内转换为现金的资产。包括：货币资金、短期投资、应收帐款、存货和预付帐款等。 货币资金：库存现金、银行存款、其他 货币资金等。 短期投资：以谋取短期利益为目的，投资期限在一年以内的有价证券。 ;应收帐款和坏帐准备：两者相抵后应收帐款以净额列示。注意：“坏帐准备”计提。 存货：一般有三种：原材料存货、在产品存货、产成品存货；存货要求以净值列示。注意：存货成本计算方法选择。 预付帐款：体现配比原则，在未被确认为费用之前，作为“资产”记录在资产负债表中。 ２、非流动资产——又称为资本性资产，指预期产生一年以上经济效益的资产，有：固定资产、无形资产、递延资产、其他资产等 ;固定资产：及要求反映历史成本（原始价值），还要求反映净值和净额。 固定资产净值=固定资产-累计折旧 固定资产净额=固定资产净值-减值准备 注意：折旧方法选择会影响固定资产帐面净值和利润 无形资产：要求以净值列示。商誉是一项特殊的无形资产。无形资产价值的减少过程称为“摊销”。 ;３、流动负债或短期负债 　　流动负债包括短期债务、应付帐款、应付票据、应计费用。 应计费用的分配体现了配比原则。 ４、非流动负债：包括长期负债和递延税