第七章审计学讲义.pptxVIP

第二编 审计测试流程;第七章 风险评估;2020/11/6;本章知识框架;本章知识框架;第一节 风险准则概述;一、审计风险准则对财务报表审计测试流程的要求;一、审计风险准则对财务报表审计测试流程的要求;一、审计风险准则对财务报表审计测试流程的要求;一、审计风险准则对财务报表审计测试流程的要求;一、审计风险准则对财务报表审计测试流程的要求;【简答题】;;二、了解被审计单位及其环境是必要审计程序;二、了解被审计单位及其环境是必要审计程序;二、了解被审计单位及其环境是必要审计程序;二、了解被审计单位及其环境是必要审计程序;二、了解被审计单位及其环境是必要审计程序;三、了解被审计单位及其环境的程度;第二节 风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论;一、风险评估程序;一、风险评估程序;一、风险评估程序;一、风险评估程序; 表1：询问对象及内容;一、风险评估程序;一、风险评估程序;【知识点拓展】;;;二、其他审计程序和信息来源;二、其他审计程序和信息来源;三、项目组内部的讨论;三、项目组内部的讨论;三、项目组内部的讨论;;;三、项目组内部的讨论;;;第三节 了解被审计单位及其环境;总体要求;一、了解相关行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素;（二）了解被审计单位所处的法律环境和监管环境;（三）了解其他外部因素的内容;（四）了解的重点和程度;二、了解被审计单位的性质;了解被审计单位性质的目的;4.了解经营活动有助于注册会计师识别预期在财务报表中反映的主要交易类别、重要账户余额和列报； 5.了解投资活动有助于注册会计师关注被审计单位在经营策略和方向上的重大变化； 6.了解筹资活动有助于注册会计师评估被审计单位在融资方面的压力，并进一步考虑被审计单位在可预见未来的持续经营能力。 ;三、了解被审计单位对会计政策的选择和运用;四、被审计单位的目标、战略以及相关经营风险;（二）评估相关经营风险 注册会计师应当在下列方面了解有关目标和战略并考虑相应的经营风险，如下表： ;（三）经营风险对重大错报风险的影响 1.多数经营风险最终都会产生财务后果，从而影响财务报表； 2.并非所有经营风险都会导致重大错报风险； 3.经营风险可能对各类交易、账户余额和披露的认定层次或财务报表层次重大错报风险产生直接影响。;;;五、了解被审计单位对财务业绩的衡量和评价;4.员工业绩考核与激励性报酬政策； 如：2011年度，为降低员工流失率及增强核心员工忠诚度，甲公司建立了员工薪酬激励机制，包括餐厅客户经理的奖金与营业额挂钩。 5.被审计单位与竞争对手的业绩比较。;五、了解被审计单位对财务业绩的衡量和评价;（三）了解被审计单位对财务业绩衡量与评价的目的 1.考虑管理层是否面临实现某些关键财务业绩指标的压力； 2.深入了解被审计单位的目标和战略。 3.考虑财务业绩衡量指标的可靠性 如拟利用被审计单位内部信息系统生成的财务业绩衡量指标，注册会计师应当考虑相关信息是否可靠，以及利用这些信息是否足以实现审计目标[假数据分析不出真结果]。 ;第四节　了解被审计单位的内部控制;一、内部控制的含义和要素;二、与审计相关的控制;三、对内部控制了解的深度;注册会计师通过询问、观察、检查和穿行测试了解被审计单位的内部控制，以评价内部控制设计的是否合理以及是否得到执行。 在进一步程序中，针对设计合理且得到执行的控制，实施控制测试程序，目的是要确定内控的有效性。;注意： 第一，如果控制设计不当，不需要再考虑控制是否得到执行； 第二，询问本身并不足以评价控制的设计以及确定其是否得到执行，注册会计师应当将询问与其他风险评估程序结合使用； 第三，除非存在某些可以使控制得到一贯运行的自动化控制，注册会计师对控制的了解并不能够代替对控制运行有效性的测试。;四、内部控制的人工和自动化成分;五、内部控制的局限性;六、控制环境;了解控制环境的要素;七、被审计单位的风险评估过程;八、信息系统与沟通;八、信息系统与沟通;九、控制活动;九、控制活动;5.职责分离 注册会计师应当了解职责分离，主要包括了解被审计单位如何将交易授权、交易记录以及资产保管等职责分配给不同员工，以防范同一员工在履行多项职责时可能发生的舞弊或错误。当信息技术运用于信息系统时，职责分离可以通过设置安全控制来实现。 注意： 第一，注册会计师对被审计单位整体层面的控制活动进行的了解和评估，主要是针对被审计单位的一般控制活动，特别是信息技术的一般控制。 第二，控制活动主要影响业务流程层面。;十、对控制的监督;第五节　评估重大错报风险;一、评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险;（二）评估重大错报风险的审计程序;一、评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险;一、评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险;一、评估财务报表层次和认定层次的重