收入费用和利润管理培训课件(PPT63页).pptxVIP

第十二章 收入、费用 和 利润;本章重点内容;第一节 收入;二、销售商品收入的确认;2、企业没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制;三、销售商品收入的会计处理;（五）附销售退回条件的商品销售;收款日;收款日; 2012年2月8日销售商品一批，不含税价款100万元、增值税率17％，商品成本60万元；合同规定的现金折扣条件为2/10、1/20、N/30。2月15日购货方按规定付款。5月9日该批商品因质量问题被全部退回，货款尚未退还购货方。不考虑其他税费，也不考虑增值税的现金折扣。 要求： （1）计算2月15日实际收到的销货款、5月9日应退还的销货款（列示计算过程）； （2）编制销售商品、收取货款以及收到退货的会计分录。;（1）2月15日收到销货款 = 100（1-2%）+100*17%=115万元 5月9日退货款 = 100（1-2%）+100*17%=115万元 （2）销售商品 借：应收账款 1170000 贷：主营业务收入 1000000 应交税费—应交增值税（销项税额） 170000 借：主营业务成本 600000 贷：库存商品 600000;收取货款 借：银行存款 1150000 财务费用 20000 贷：应收账款 1170000 收到退货 借：主营业务收入 1000000 贷：应付账款 1150000 财务费用 20000 应交税费—应交增值税（销项税额） 170000（红字） 借：库存商品 600000 贷：主营业务成本 600000;第二节 费用;二、费用的内容与分类;第三节 所得税; 所得税会计是从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照企业会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础对于两者之间的差额分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确定每一期间利润表中的所得税费用。;会计税前利润;应交所得税;应纳税所得额;借：所得税费用;一、所得税核算的一般程序;二、资产、负债的计税基础与暂时性差异;帐面价值;资产的计税基础：指企业收回资产帐面价?? 的过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可 以自应税经济利益中抵扣的金额，即某一项资产 在未来期间计税时可以税前扣除的金额。;资产在初始确认时，其计税基础一般为取得成 本，即企业为取得某项资产支付的成本在未来期 间准予税前扣除。此时帐面价值也是资产的初始 确认成本。这样资产的帐面价值与计税基础一致;1、存货、应收账款等;例：甲公司20×6年12月31日应收账款余额为 7500万元，该公司期末对应收账款计提了750 万元的坏账准备。税法规定按照应收账款期末 余额的5‰计提坏账准备允许税前扣除。;2、交易性金融资产;3、固定资产;例：一项机器的成本为10000元， 则计税基础是多少？;例：Ａ企业于20×6年12月20日取得的某项环保用固定 资产，原价为750万元，使用年限为10年，会计上采用 年限平均法计提折旧，净残值为零。税法规定该类环保 用固定资产采用加速折旧法计提的折旧可予税前扣除， 该企业在计税时采用双倍余额递减法计列折旧，净残值 为零。 20×8年12月31日，企业估计该项固定资产的可 收回金额为550万元。;按税法规定第一年计提的折旧额：;会 计;例：甲公司今年初投入使用一项使用寿命不确定的无形资产，原价200000元,会计上未摊销也未计提减值准备,税法规定按10年并采用直线法摊销.;计税基础;预收账款的计税基础: ;例：一项金额为300元的预收收入，税法规定按收付实现制征税，计税基础是多少？;帐面价值－未来可抵扣税款的金额;例、甲企业20×6年因销售产品承诺提供3年的保修服务，在当年度利润表中确认了500万元的销售费用，同时确认为预计负债，当年度未发生任何保修支出。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。;暂时性差异;指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。;例：A企业于20×5年年末以