税收筹划基本理论.pptxVIP

;愚昧者抗税 愚蠢者偷税 聪明者避税 精明者筹税;案例一;案例二;案例三;初步分析：; 在选择纳税人类别时，除了要比较税收负担外，下面几个方面也要注意比较： （1）一般纳税人的经营规模往往比小规模纳税人大； （ 2）一般纳税人的信誉往往要比小规模纳税人的信誉好； （ 3）从一般纳税人那里购货可以获得进项税额的抵扣，而从小规模纳税人那里购货获得进项税额抵扣较麻烦，因此会使一般纳税人有更多的顾客。; 但是，一般纳税人要有健全的会计核算制度，要建立健全的账簿，培养或聘用会计人员，将增加会计成本；一般纳税人的增值税征收管理制度比较复杂，需要投入的人力、财力和物力也多，会增加纳税人的纳税成本等。这些都是想要转为一般纳税人的小规模纳税人必须考虑的。; ;;荷兰国际文献局：纳税筹划是指纳税人通过经营活动或个人事务活动的安排，实现缴纳最低的税收的目的。 美国戈梅斯：人们合理而又合法的安排自己的经营活动，以缴纳可能最低的税收，他们使用的方法可称为纳税筹划……少缴税和递延缴纳税收是纳税筹划的目标所在……在纳税发生之前，有系统地对企业经营或投资行为作出事先安排，以达到尽量少纳所得税。; 税收筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，按照税收政策法规的导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案处理自己的生产、经营和投资、理财活动的一种企业筹划行为。;总结：这个概念说明了税收筹划的前提条件是必须符合国家法律及税收法规；税收筹划的方向应当符合税收政策法规的导向；税收筹划的发生必须是在生产经营和投资理财活动之前；税收筹划的目标是使纳税人的税收利益最大化。所谓“税收利益最大化”，包括税负最轻、税后利润最大化、企业价值最大化等内涵，而不仅仅是指的税负最轻。;例：国家对生产某种严重污染环境的产品要征收环保税，一个生产污染产品的企业如何进行决策才能不缴税？ 1、通过隐瞒收入等手段，继续生产该产品——偷税 2、继续生产不“严重污染环境”的产品——避税 3、研制开发并生产绿色产品——税收筹划;税收筹划的特点;（二）筹划性 即在纳税前，甚至在经营行为前就进行的规划、设计和安排。企业在交易行为发生之后，才有缴纳增值税或营业税的义务；在收益实现或分配之后，才计缴所得税；在财产取得之后，才缴纳财产税。企业的纳税行为相对于经营行为而言，具有滞后性的特点，这在客观上为企业提供了纳税前作出事先筹划的机会。;（三）目的性 目的性，即企业进行税收筹划是为获取最大的税收利益，有两层具体含义：一是选择低税负，即选择税收成本较低的方案；二是滞延纳税时间（不是指不按税法规定期限缴纳税收的欠税行为）。纳税期的合法推后，可以减轻税收负担，降低资本成本。该性质还隐含着税收筹划的预期性，即事先就知道大概能节税多少。;（四）综合性 综合性，是指企业税收筹划应着眼于自身资本总收益的长期稳定的增长，而不是着眼于个别税种税负的轻重。这是因为，一种税少缴了，另一种税可能多缴，对企业而言整体税负不一定减轻。同时，纳税支出最小化的方案不一定等于资本效益最大化的方案。这里的综合性还指在企业税收筹划时，除考虑税收这一主要因素外，还必须考虑企业的经营管理决策中的其他因素，应综合考虑以达到总体收益最大的目的。;税收筹划与避税、偷逃税等概念的异同;（二）税收筹划与避税 两者的主要区别在于是否符合国家税法的立法意图和政策导向以及政府所采取的态度。 税收筹划是各国政府所允许的或鼓励的、宽容的。 避税有悖于政府的立法意图，它利用了政府的立法不足或缺陷，是政府所不愿意看到的。 荷兰国际文献局《国际税收辞典》（1988）认为，避税是以合法手段（by legal means）减少纳税义务，通常含有贬义。;（三）税收筹划与漏税、抗税、骗税、欠税、节税;（四）税收筹划与税负转嫁;第二讲 税收筹划的方法;二、税收筹划的基本方法;（三）充分运用税收优惠政策 税收减免优惠退税亏损抵补加速折旧税收抵免税收饶让 （四）实现涉税零风险 1、按财务会计制度的规定进行会计核算和财务管理，做到账目清楚、真实； 2、按规定的纳税期限及时足额纳税； 3、尽量减少纳税手续和账务规定方面的疏忽； 4. 避免违反《征管法》关于税务管理方面的有关规定等 （五）获得税收筹划利益的一般方法 1、投资的选择 2、筹资方式的合理组合 3、收入的合理安排 4、成本的合理调节 5、税负转嫁;一种常用的税收筹划程序：;第四步 各部门沟通协调，执行各税收筹划方案 由于此方法是多因素分析法，不是寻找最佳筹划方案，而是对现有的税收情况的分别筹划，所以有很多种筹划方案，可同时执行，所以要求各部门的合作和沟通。