第13章再保险会计核算.pptxVIP

第13章 再保险会计和财务报表第一节 再保险会计概述保险会计的特点按业务性质确定核算体制将财产保险业务和人身保险业务分别会计核算—分别建帐、分别核算损益；再保险业务，可分别分入业务和分出业务核算，也可将分出业务并入直接业务核算。财产保险中可对某些特殊险种分别建帐核算—如信用保险（采用三年结算损益）采用不同的货币计价财产保险的大部分、人身险业务全部，均以人民币作为计帐本位币信用险、再保险业务等涉外业务，以原币入帐，即外币分帐制。对发生的未在银行开户的外币收支，按银行当日的外汇牌价折成美圆。年终将外币业务损益以决算日的外汇牌价折算成人民币，并与人民币业务合并并编制报表。保险利润构成的特殊性一般企业：利润=营业收入-营业支出-营业税金及附加保险企业：利润=营业收入-营业支出-营业税金及附加-提转责任准备金差额提转责任准备金差额直接影响当年利润保险企业年度决算的重点是估算负债一般企业：重点对资产进行盘点，确定实存数，并根据实存数确定其价值。负债是确定的数额，不需要再审定。保险企业：重点估算负债—估算未到期责任准备金和未决赔款准备金等。资产主要以货币形态存在，决算时数额基本明确，不作为决算重点。再保险会计核算的基本前提会计主体—经营再保险业务的独立核算单位或报帐单位（总公司、分支公司、公司内部往来）持续经营假设会计分期—一年（1月1日—12月31日）货币计量—既有人民币又有外币。再保险业务的核算内容分出业务核算：分出保费、预收分保帐款、存入分保准备金、准备金利息、摊回分保赔款和费用、纯益手续费分入业务核算：分保费收入、预付分保帐款、存出分保准备金、准备金利息、分保赔款和费用支出、纯益手续费等再保险业务核算特点：（与直接业务比较）核算方式专业再保险公司：分入、分出单独建帐、核算，转分业务并入分入业务一起核算其他保险公司：分入业务单独建帐、核算，分出业务并入直接业务一起核算，以便全面考核经营业绩。准备金设立：设立存入分保准备金、存出分保准备金科目资金结算方式：在保险人之间或通过经纪人进行。分保帐单是核算的主要原始凭证。会计部门按分保帐单签发的对象，设立不同的分保人户头。明细核算：按险种进行明细核算火险、水险、航空险、责任险、建工险、石油险、原子能险等损益结算:按业务年度结算损益，非结算损益年度，营业收支差额全额作为长期责任准备金提存，不计入当期损益，并于次年转回，滚存到业务年度终了时结算损益。再保险手续费、佣金核算再保险业务核算要求按再保险业务特点合理组织分保核算专业再保险公司：转分业务并入分入业务一起核算其他保险公司：分入业务单独建帐、核算，分出业务并入直接业务一起核算，以便全面考核经营业绩。正确编制分保帐单，定期清算往来款项分保账单是分保分出公司，对于分保业务的各项财务指标，按一定格式填制的凭证。是再保险业务会计核算的主要原始凭证，是编制记账凭证的依据。再保险业务对保费、赔款等等会计核算主要依据分出公司提供的分保账单。再保险业务款项的结算再保险业务由分保部门安排，帐务部门负责编制分保账单并送本公司会计部门和分保接受人。通过分保账单上的收支差额来记载分保往来，通常由欠方主动向收方办理结算。会计部门要按分保账单签发的对象，设立不同的分保人户头。为帐务清楚、结算及时，一般采用按分保账单清算的办法。按业务年度实行三年结算损益每一业务年度终了时若有未决赔款，应提取未决赔款准备金。按险种和币别设置明细账。采用外币分帐制核算再保险涉外业务。根据《保险公司会计制度》，信用险、再保险业务等涉外业务，以原币入帐，即外币分帐制，币种有美元、英镑、日元、港元。对发生的未在银行开户的外币收支，按银行当日的外汇牌价折成美圆。年终将外币业务损益以决算日的外汇牌价折算成人民币，并与人民币业务合并并编制报表。第二节 再保险业务的会计核算再保险业务的会计核算分出业务的会计核算，主要是定期编制分保帐单，计算分保应收、应付的收支项目（分出保费、摊回分保赔款、费用等），正确计算损益。分入业务的会计核算，主要是审核分保帐单，计算分保应收、应付的收支项目（分出保费、摊回分保赔款、费用、提存准备金等等），正确计算损益。分出业务的会计核算分出业务的会计核算的主要会计科目分保业务往来存入分保准备金分出保费预收分保赔款摊回分保赔款摊回分保费用保险会计程序取得原始凭证编制计帐凭证。据此登记现金和银行存款日记帐过帐。根据有关凭证，登记帐簿。试算平衡调整结帐：结清收入、支出和费用帐户，以确定损益；同时，列示资产、负债、所有者权益的帐户余额，以结转下期连续记录编制会计报表前三个步骤在平时完成，后四个步骤在会计终了时完成。补充：再保险业务会计账务程序再保险业务的会计账务采用权责发生制和借贷记账法，会计账务的程序有日记账、总帐、同业往来、年终决算四个方面。日记账以业务账单作为记账的原始凭证，依据