第6章会计账簿.pptxVIP

第六章 会计账簿;§6.1 会计账簿概述;二、设置和登记账簿的意义;§6.1 会计账簿概述;★账簿的组成内容 ★账页格式的基本内容 ;§6.1 会计账簿概述;§6.1 会计账簿概述;㈠按账簿用途分类 ;1.序时账簿;也称分类账，对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记。 ;㈡账簿按其外表形式分类;1.三栏式账簿 账页由设置借方、贷方和余额三个金额栏组成。 2.数量金额式账簿（三大栏式账簿） 指账页在借方、贷方和余额三大栏内，又分设数量、单价、金额三个小栏目。 3.多栏式账簿 账页由在借方、贷方两个基本栏次中，按需要又分设若干专栏。;§6.2 账簿的格式与登记方法 ;㈠三栏式现金日记账的格式与登记 ●格式：收、付、余三栏式；●登记：逐日逐笔登记;㈡三栏式银行存款日记账的格式与登记 ●格式：收、付、余三栏式；●登记：逐日逐笔登记;●格式：收、付、余??栏式，但其收入栏和支出栏均按相对应的科目和实际需要分别设置多个栏目。 ●登记：逐日逐笔登记 ●分栏日记账记账不方便，重复劳动多，不太适用现实业务处理的需要。;●简称总账，一般用定本式。 ●总分类账有三栏式总分类账和多栏式总分类账。 ●一般采用三栏式总分类账。 ㈠三栏式总分类账的格式与登记 格式：借、贷、余三栏式; 三栏式总分类账登记 逐笔登记——根据专用记账凭证逐笔登记； 汇总登记——对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记。;逐笔登记; 总分类账 会计科目：原材料; ㈡多栏式总分类账（较少使用） 多栏式总分类账是把全部总分类账户集中设立在一张账页上。 四、明细分类账的格式与登记 简称明细账，一般采用活页式账簿或卡片式账簿。 ㈠三栏式明细分类账的格式与登记 ☆格式：借、贷、余三个金额栏，不设数量栏。 ☆登记方法：逐笔登记。 ;三栏式明细分类账; 【例1】 2006年3月11日，公司接到开户银行通知，上年向星光公司赊销商品的货款8万元已经收到。;;㈡数量金额式明细分类账的格式与登记 ☆格式：借方（收入栏）、贷方（发出栏）和余额（结存栏）三栏中分设数量、金额等栏。 ☆登记方法：逐笔登记。 ☆特点——既提供价值指标，又提供实物指标。 ☆适用于既要金额核算，又要实物核算的各种资产。;数量金额式明细分类账;☆格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏，在同一张账页上反映各有关明细项目。 ☆登记方法：逐笔登记，减少数用红字登记。 ☆特点:只提供价值 ☆分为:借方多栏式明细分类账、贷方多栏式明细分类账 、借方贷方多栏式明细分类账 。 ☆适用核算 ●成本、费用——借方多栏式 ●收入——贷方多栏式 ●利润、增值税明细账——借贷双方多栏式 指标;多栏式明细分类账;★平时增加发生额按设置的专栏登记;㈣横线登记式明细账的格式与登记 横线登记式明细账是将前后密切相关的经济业务在同一横行内进行详细登记，以检查每笔经济业务发生和完成情况，便于逐项控制的账簿。 ☆极少使用;§6.3 记账规则与对账;;账户名称; ★6、7、9允许过格书写; 总分类账 会计科目：原材料; 总分类账 会计科目：原材料;4.记账发生错误，按规定方法更正； 5.说明简明扼要，书写适当留格；; 会计科目：生产成本; 会计科目：生产成本;;8.做好记账标记。; 二、错账更正 ㈠错账的基本类型及主要原因 类型一：记账凭证正确但登记账簿发生错误;类型二：记账凭证错误引发账簿登记错误;错账的主要原因： ◆重记或漏记一项会计记录； ◆会计记录中错用了会计科目； ◆借、贷项方向记反； ◆数字次序颠倒等。;㈡错账更正的具体方法;【例2】的具体更正; 第一种情况：更正记账凭证会计科目用错而引发的错账，实际上是“记错了地方”。 具体更正做法:1.先用红字冲减错账 2.再填制正确的凭证 【例3】 5月31日，会计师刘中检查出一笔“5月9日销售商品68 000元但货款暂未收到”的经济交易，已被编制成“借记‘应付账款’账户68 000元、贷记‘库存商品’账户68 000元”的转账凭证，并已入账。;【例3】的具体更正; 第二种情况：更正记账凭证上的账户和记账方向正确但金额写多，过账后导致错账。 具体更正做法：直接用红字冲减多余金额。 【例4】5月31日，会计师刘中检查出一笔“5月18日领用原材料2 000元用于生产A产品”的经济交易，已被编制成“借记‘生产成本’账户20 000元、贷记‘原材料’账户20 000元”的转账凭证，并已入账。 ;20 000;§6.3 记账规则与对账;60 0