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项目九 筹资核算业务项目九 筹资核算业务 合理的资本结构可以使企业所有者获得最大的经济利益，同时又能够保证企业顺利地进行生产经营，以使企业不至于发生财务危机，也就是需要确定一个合理的自有资本和债务资本的比例关系。本项目涉及的主要会计岗位是筹资核算岗位。作为该岗位会计人员，熟练掌握并应用财政法规和会计制度，参与企业资金的管理和核算，在遵循资金管理制度的基础上，合理调度资金，保证资金供求，考核资金使用效果提出加速资金周转的建议并付诸实施。随时了解、掌握资金市场动态，负责处理各类权益资金和负责资金事项，根据审批程序，办理审批手续，以保证合理使用资金。知识目标1．熟悉资金核算岗位职责；2．明确短期借款、长期借款、应付债券和投资的概念及内容；3、掌握短期借款、长期借款、应付债券的利息计算方法；能力目标1．能够正确填制和审核与负债有关的原始凭证。2．能够根据有关原始凭证，正确运用本项目所学会计科目填制记账凭证。3．能够根据记账凭证的记录，正确登记流动负债类总账及其明细账。4．能够正确计算和结转负债类总账及其明细账的余额，完成负债类总账及其明细账之间的账账核对。资金核算岗位职责任务一 拟定资金管理与核算实施办法。任务二 编制资金收支计划。 任务三 负责资金调度。任务三 负责企业各项筹资明细分类的核算。 任务五 负责企业各项投资明细分类的核算。 任务六 编制资金报表。 企业筹集资金的渠道主要有两条： 一是负债筹资；二是权益筹资。 1、负债筹资包括借款筹资（短期借款和长期借款）和债券筹资（应付债券）等。 2、权益筹资包括实收资本、资本公积、权益筹资包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。项目九 筹资核算业务子项目一 负债筹资核算子项目二权益性筹资的核算子项目一 负债筹资短期借款长期借款 应付债券 长期应付款 模块一 短 期 借 款短期借款概述 短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。一、短期借款内容原因季节性、临时性经营周 转出现暂时资金短缺债权人银行或其他金融机构要求偿还期1年以内（含1年）按规定用途使用，按期还本付息 “短期借款” 按债权人及借款种类设置明细 利息可按季支付或到期同本金一起支付 1、取得短期借款时借：银行存款 贷：短期借款2、短期借款利息的预提与支付按月预提时：借：财务费用 贷：应付利息季末实际支付利息时：借：应付利息（已预提的） 财务费用 （应计的利息） 贷：银行存款（应付利息总额）二、短期借款的核算二、短期借款的核算3、归还短期借款时若按月支付利息借：短期借款（本金） 财务费用 （最后一个月的利息费用） 贷：银行存款（应付本金及利息）若按月预提季末支付利息借：短期借款（本金） 应付利息 （已预提的利息） 财务费用 （最后一个月的利息） 贷：银行存款（应付本金及利息）二、短期借款的核算短期借款 银行存款 财务费用 ② ① ③ 应付利息 ④ ⑤ 图示说明：①取得借款②每期支付借款利息③按期预提借款利息④支付预提利息⑤归还借款教材例9-1 20×9年1月1日，甲企业向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计 240 000元，期限为9个月，年利率为8％。根据与银行签署的借款协议，该项借款的 本金到期后一次归还；利息分月预提，按季支付。甲企业的有关会计处理如下：（1）1月1日借入短期借款时： 借：银行存款 240 000 贷：短期借款 240 000 （2）1月末，计提1月份应计利息时： 借：财务费用 1 600 （240 000×8%÷12） 贷：应付利息 1 600 2月末计提2月份利息费用的处理与1月份相同。 （3）3月末支付第一季度银行借款利息时： 借：财务费用 1 600 应付利息 3 200（1 600×2） 贷：银行存款 4 800 第二、三季度的会计处理同上。（4）10月1日偿还银行借款本金时： 借：短期借款 240 000 贷：银行存款 240 000 如果上述借款期限是8个月，则到期日为9月1日，8月末之前的会计处理与上述相 同。9月1日偿还银行借款本金，同时支付7月和8月已提未付利息： 借：短期借款 240 000 应付利息3 200 贷：银行存款 123 200模块二 长 期 借 款一、长期借款概述 （一）长期借款概念及其分类 长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）的各种借款，一般用于固定资产的购建、改扩建工程、大修理工程、对外投资以及为了保持长期经营能力等方面。 （二）长期借款的条件1、企业实行独立核算，自负盈亏，具有法人资格，有健全的机构和相应的企业管理的技术人才；2、用途合理合法，具有借款项目的可行性报告； 3、具有一定的物资和财产保证，担保单位具有相应的经济实力；4、具有偿还贷款本息的能力；5、财务管