个人所得税新版本.pptxVIP

第七章 个人所得税;第七章 个人所得税法;; 本章是所得税中的一个主要税种，也是重点内容。 个人所得税与企业所得税法最大的区别在于： 个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。其应税范围比企业所得税范围要广，但它们的计税原理是一致的，即以纳税人应税收入扣除费用后的余额为征税对象。; 　教学重点 ： 1．理解个人所得来源地的确定标准； 2．掌握各项所得应纳税所得额的确定方法； 3．掌握不同税目的费用扣除标准、境外所得税额扣除 4.理解并掌???个人所得的各项税收优惠政策。 难点问题是：费用的扣除有关的规定、应纳税所得额的确定、应纳税额计算中的一些特殊问题等。 ;第一节 个人所得税概述;;三、个人所得税的意义 1、调节收入分配，体现社会公平； 2、增加财政收入； 3、增强纳税意识。;四、纳税义务人 1、居民纳税人 负无限纳税义务，就 其在境内、外取得的全 部所得纳税 ; 居民纳税人的判断标准： 境内有住所； 境内无住所，但境内 居住满1年 （1.1——12.31） 注意：临时离境的计算 （一次：不超过30日 多次：累计不超过90日） ;;;;;判断：罗伯特先生在中国境内无居所,自2004年1月至10月在中国居住,取得由中国境内支付的工薪20万元人民币;期间,回美国工作20天,取得由美国公司支付的工薪折合人民币8万元,罗伯特先生应就其全部工薪收入28万元在我国缴纳个人所得税.;【例题1】下列在中国境内无住所的人员中，属于中国居民纳税人的是（　）。 ? A、外籍个人甲2007年9月1日入境，2008年10月1日离境 ? B、外籍个人乙来华学习180天 ? C、外籍个人丙2008年1月1日入境，2008年12月31日离境 ? D、外籍个人丁2008年1月1日入境，2008年11月20日离境至12月31日 答案：C 解析：本题考核个人所得税居民纳税人的判定。对于在中国境内无住所，而在境内居住满1年的个人，才可以认定为居民纳税人。 ;【例题2】下列属于非居民纳税人的自然人有（ ）。 ? A、在中国境内无住所且不居住，但有来源于中国境内所得 ? B、在中国境内有住所 ? C、在中国境内无住所，但居住时间不满1年 ? D、在中国境内有住所，但目前在美国留学 答案：AC 解析：本题考核个人所得税非居民纳税人的判定。非居民纳税人的判定有两个标准：（1）在中国境内无住所又不居住的个人（2）在中国境内无住所而在境内居住不满1年的个人。BD选项属于居民纳税人。 ;五、征税对象 1、工资、薪金所得 包括奖金、年终加薪、分红、津贴、补贴等 不属于应税所得的津贴补贴：国务院给予的补贴、住房补贴、独生子女补贴、误餐补贴、托儿补助费、差旅费津贴 ;;2、个体工商户的生产、经营所得 3、对企事业单位的承包、承租经营所得 ;2、个体工商户的生产、经营所得; 4、劳务报酬所得 5、稿酬所得 6、特许权使用费所得 7、财产租赁所得 ;六、税率 1、七级超额累进税率（3%-45%） 2、五级超额累进税率（5%-35%） 3、比例税率（20%） 劳务报酬所得一次收入畸高的：加征5成或10成 稿酬所得：减征30% 个人按市场价格出租居住用房：减按10%征收;;个体商户的生产、经营所得适用的税率及速算扣除数;劳务报酬所得适用的速算扣除数表;第二节 个人所得税应纳税所得额的确定及计算;工资薪金所得应纳税额的计算——按月计征 1、应纳税所得额的确定P124 应纳税所得额=月工薪收入总额-3500元/4800元-三险一金 ※ 附加减除费用的适用范围 2、应纳税额的计算 应纳所得税=月应纳税所得额×适用级距税率-速算扣除数;;; 3、特殊问题 （1）个人取得全年一次性奖金纳税问题 【案例】某公司职员朱先生2011年12月14日取得工资、薪金所得4500元，当月又取得全年一次性奖金收入30000元。计算宋先生12月份应纳个人所得税。;具体计算方法 ;其当月工资、薪金所得应纳个人所得税;其全年一次性奖金应纳个人所得税;;(2)年薪制征税问题 某单位财务总监年薪200000元，每月发放5000元，年底一次性发放140000元。 （5000—3500）×3%=45 45 ×12=540 140000 ×25%—1005=33995 33995+540=34535 200000÷12=16668 200000 ×25%—1005=48995;特别提醒P127 ;提示：个人独资企业与合伙企业比照此税目执行。 1、应纳税所得额的确定 应纳税所得额=年收入总额-成本、费用和损失 2、应纳税额的计算 应纳