业务活动控制概述.pptxVIP

目 录 第七章 业务活动控制第一节 资金活动控制 第二节 采购业务控制 第三节 资产管理控制 第四节 销售业务控制第五节 研究与开发控制第六节 工程项目控制第七节 担保业务控制第八节 业务外包控制第九节 财务报告控制本章学习目的与要求通过本章的学习，了解内部控制的九项业务活动，包括资金活动、采购业务、资产管理、销售业务、研究与开发、工程项目、担保业务、业务外包以及财务报告；同时对各个业务活动的内部控制总体要求加以了解，熟悉各个业务活动的业务流程，掌握各个业务活动的关键风险点及控制措施。案例引入：内控混乱，形同虚设2003年，江苏省昆山市政府接到群众的举报，揭发承建该市“祥瑞家园”商品房开发项目的开发商——菲尔房地产开发有限公司多处房屋重复销售，市审计局接受该案的调查工作后。经过一年的调查，审计局发现，该公司在项目中利用虚假的商品房买卖合同将同一处房屋重复对外销售，最多达四次之多。销售一次，向信用社抵押贷款一次，向个人高息融资一次，对外抵债一次，累计数额达3 000多万元。菲尔房地产开发有限公司是一家国有控股的企业，但是内部管理一片混乱，内部控制制度形同虚设。例如，建筑材料的采购和付款是由一个副经理一手经办，没有执行材料采购的采购和付款相分离的内部控制制度。而该副经理信奉“肥水不流外人田”，从他本人开办的公司进货，并且其进价远高于市场价格，从而导致菲尔的资金大量外流，资金严重短缺。再如，另一副经理向公司借款100万，后用两辆价值40万轿车抵债，套取公司的现金。这一交易在会计处理上是资产形态的转变，资产的总额没有变化，如果不在报表的附注中进行披露，报表的使用者是不可能了解这个信息，但是菲尔房地产开发有限公司恰恰缺少为实现财务报告目标而设置的信息披露控制措施。内控的混乱，最终导致企业的资金短缺，不得不采用上述虚假的手段筹集资金。可见，菲尔房地产开发有限公司在资金管理、采购管理、筹资管理等环节存在漏洞，进而导致财务报告编制与披露严重失真，资金的安全无从保障；而管理的混乱带来的是经营的效率和效果低下。通过对本章的学习，大家应该可以对资金活动、采购业务等业务活动的内部控制的实施产生深刻的认识，为解决菲尔房地产开发有限公司的内控混乱提出有效的改进措施。第一节 资金活动控制资金活动控制一 、资金活动内部控制的总体要求（一）树立战略导向观念（二）完善管控制度（三）严格执行制度（四）集中管控模式资金活动控制二、资金活动业务流程企业资金活动包括筹资、投资和资金营运活动。 （一）筹资活动的业务流程主要包括拟定筹资方案、筹资方案论证、审批、筹资计划的编制与实施。（二）投资活动的业务流程主要包括拟定投资方案、投资方案可行性论证、决策审批、投资计划的编制与实施以及投资项目的到期处置。（三）资金营运活动主要是指从资金流入形成货币资金开始，经过采购业务、生产业务、销售业务、还本付息、利润分配以及税收等，不断循环的过程。资金活动控制三、资金活动的关键风险点（一）筹资活动的关键风险点筹资活动作为企业资金活动的起点，筹集企业投资和日常生产经营活动所需的资金。筹资活动的内部控制，不仅决定着企业是否能够筹集到投资、生产经营以及未来发展所需的资金，还决定着筹资成本和筹资风险，进而影响企业的发展状况。资金活动控制筹资活动的关键风险点包括以下方面内容：1 拟定筹资方案2 筹资方案论证3 筹资方案审批4 筹资计划的编制与实施5 筹资活动的会计系统控制案例7-1 灵活筹资，跑步前进资金活动控制（二）投资活动的关键风险点投资活动作为企业一种重要的营利活动，它的开展情况对于筹资成本的补偿、企业利润创造和实现企发展战略等具有重要的意义。资金活动控制投资活动的关键风险点包括以下方面内容：1 拟定筹资方案2 投资方案可行性论证3 投资方案决策审批4 投资计划的编制与实施5 投资项目的到期处置6 投资活动的会计系统控制案例7-2 轻虑浅谋，自食恶果资金活动控制（三）资金营运活动的关键风险点资金营运是指企业日常生产经营中各类资金的组织和调度，保证资金正常循环周转的活动。资金营运有广义与狭义之分。广义的资金营运是企业利用筹资取得的资金营利的活动；狭义的资金营运是与投资活动相对立的活动，是企业投资形成项目或资产后，有效利用项目或资产营利的活动，包括采购、生产、销售、成本补偿和利润分配的全部过程。本节资金营运指的是狭义的资金营运。资金活动控制资金营运活动中的主要风险有资金调度不合理、营运不畅，可能导致企业陷入财务困境或资金冗余；资金活动管控不严，可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈。资金营运活动内部控制应注意以下几点：1.资金平衡。2.预算管理。3.有效调度。4.会计控制。案例7-3 祸起萧墙，人去财空猴王集团案例投资决策非儿戏，猴王自投黄泉路造大不等于强大，规模不等