金融会计第三章商业银行贷款业务的核算与管理.pptxVIP

第三章 商业银行贷款业务的核算与管理; 前面谈到银行为何要吸收存款，其理由之一是“存款是商 业银行信贷资金的主要来源，是商业银行盈利的基础。” 银行之所以成为银行是因为它可用很少的资本金去吸收大 量的存款，形成大额负债，并用这些负债支持它的资产，再将 资产上的收益支付给存款人。 可见，商业银行吸收存款的根本目的是为了发放贷款，没 有贷款业务，存款业务就失去了必要，中间业务就不能办理。 本章将介绍商业银行会计是如何进行贷款业务核算的。;;第一节 贷款业务概述; 意义： 商业银行通过发放贷款业务，将一定数量的资金进行循环 使用，充分发挥资金的使用效能，满足社会再生产过程中对资 金的需求，促进国民经济的发展。商业银行发放贷款应遵循资 金使用安全性、流动性和盈利性的原则。; 贷款的分类：;;; （四）按贷款的保障条件划分 1、信用贷款：系指没有担保、仅依据借款人的信用状况 发放的贷款。 2、担保贷款：系指由借款人或第三方依法提供担保而发 放的贷款。担保贷款包括保证贷款、抵押贷款、质押贷款。 3、票据贴现：是指贷款人以购买借款人未到期商业票据 的方式发放的贷款。 分类意义：可根据借款人的信用程度不同，为其选择不同 的贷款方式，以控制信贷风险。;; （六）按贷款的质量和风险程度划分; 以上分类的关键是贷款归还的可能性，其取决于借款人的 还款能力。 五级分类的意义： 揭示贷款的实际价值和风险程度，真实、全面、动态地反 映了银行贷款资产的质量； 有利于银行及早发现和防范贷款风险（对不良贷款进行分 类、认定、登记、考核和催收）； 对判断贷款损失准备金是否合理计提提供了依据。;辨析——次级债券;辨析——次级抵押贷款;;;;;;第二节 贷款业务的核算;; 会计部门收到借款凭证和许可证，应认真审查有无信贷部 门审批意见，各项内容的填写是否正确完整、大小写金额是否 一致，印鉴是否相符等。审查无误后，入录记账要素，由系统 自动与电子许可证核对。核对无误，??账的会计分录为：  如有差额借记或贷记 “贷款——信用贷款××户(利息调整)” 第三联作收账通知，第四联送信贷部门作为放款记录留存 备查，第五联会计部门按贷款到期日先后顺序排列保管。;;;例 题;年度; 发放贷款时: 借：贷款——中期贷款——借款单位户 20,000,000贷：吸收存款——借款单位户 19,900,000 贷款 ——借款单位户——利息调整 100,000 2007年年末,确认实际利息收入、收到票面利息 借:应收利息 1,600,000 贷款 ——借款单位户——利息调整 22,143 贷:利息收入 1,622,143 借:吸收存款——活期存款——借款单位户 1,600,000 贷:应收利息 1,600,000; 2008年年末确认实际利息收入、收到票面利息 借:应收利息 1,600,000 贷款 ——借款单位户——利息调整 23,948 贷:利息收入 1,623,948 借:吸收存款——活期存款——借款单位户 1,600,000 贷:应收利息 1,600,000;;;;;; （一）贷款发放 与信用贷款所不同的是： A、要办理抵押品入账手续，进行表外科目的核算： 收：代保管有价值品 B、发放抵押贷款入账的分录是： 借：抵押贷款——借款人贷款户 贷：吸收存款——活期存款——借款人存款户 （二）抵押贷款收回的核算 借：吸收存款——活期存款——借款人存款户 贷：抵押贷款——借款人贷款户 利息收入——抵押贷款利息收入户 同时销记表外科目，付