☆审计销售与收款环.pptxVIP

第十五章　销售与收款循环的审计;;重难点提示;;第一节 销售与收款循环的特点;;;6．了解财务部门记录销售情况 在手工会计系统中，记录销售的过程包括区分赊销、现销，按销售发票编制转账凭证或现金、银行存款收款凭证，再据以登记销售明细账和应收账款明细账或库存现金、银行存款日记账。 注册会计师主要关心的问题是销售发票是否记录正确，并归属适当的会计期间。 （对上市公司担心多记资产和业绩） ;;;第二节 销售与收款循环的内部控制和控制测试;不相容职务（补充） 1．销售与收款业务的不相容职务，不得由同一部门或个人处理销售收款业务的全过程。 （1）订单的接受与赊销的批准； （2）销售合同的订立与审批； （3）销售与发货； （4）实物财产保管与会计记录； （5）收款审批与执行。 ;;; 内部核查程序;（二）销售交易内部控制目标、内部控制与审计测试的关系表15-3;;;;;;;第三节 销售与收款循环的实质性程序;（二）销售交易的细节测试 １、登记入账的销售交易的真实性 （1）针对未曾发货却已将销售交易登记入账的测试 细节测试方向：逆查，查多记的销售交易。 从明细账入手：从主营业务收入明细账中抽取几笔分录，追查有无发运凭证及其他佐证，查明有无事实上没有发货却已登记入账的销售交易。 查存货的永续盘存记录：对发运凭证等的真实性也有怀疑，就有必要再进一步追查存货的永续盘存记录，测试永续盘存记录中存货余额有无减少，以确认是否发货。 ;;;;;三、营业收入的审计目标与实质性程序;2．审计目标与审计程序对应关系表;;;;;;四、应收账款的审计目标与实质性程序;;2.审计目标与审计程序对应关系表;;;;;;;;