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PAGE 1 PAGE 1 2020 年 4 月 19 日 个税筹划方案 个税筹划方案 文档仅供参考，不当之处，请联系改正。 文档仅供参考，不当之处，请联系改正。 合理筹划 个人所得税 ，减少缴纳个人所得税，不但降低企业成本，提高员工工作积极性，还有利于扩大内需，促进经济发展。 在不违反国家 税收政策 的前提下，充分运用纳税优惠政策合理避税，为职工减轻纳税负担，对于个人所得税较为现实的税收筹划 方法，我们想到以下几方面： 1、住房公积金政策 根据财政部、国家税务总局发布的财税〔 〕10 号《关于基本养老保险费基本医疗保险费失业保险费 住房公积金有关个人所得税政策的通知》规定，单位和个人分别在不超过职工本人上一 年度月平均工资 12％的幅度内，其实际缴存的住房公积金，允许 在个人应纳税所得额中扣除。单位和职工个人缴存住房公积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资的 3 倍，具体标准按照各地有关规定执行。个人实际领 （支）取原提存的住房公积金时，免征个人所得税。根据《住房公积金管理条例》第三条职工个人缴存的住房公积金和职工所在单位为职工缴存的住房公积金，属于职工个人所有。 因此，公司给员工缴纳住房公积金比例、缴纳基数不要偏低，能够充分利用税收政策，提高缴纳住房公积金，给予员工更高的福利政策，从三种情况能够减少缴纳个人所得税；一方面按规定标准缴存住房公积金后，能够在个人所得额中扣除，不缴纳个人所得税；二方面按规定标准缴存住房公积金后，能够降低个人所得税级次，减少缴纳个人所得税；三方面按规定标准单位缴 存住房公积金的部分能够替换给予的工资薪酬，减少个人所得额，少缴纳个人所得税。 2、补充养老保险（企业年金） 根据财政部、人力资源社会保障部、国家税务总局联合发 文，财税〔 〕103 号《关于企业年金 职业年金个人所得税有关问题的通知》规定，个人企业和事业单位（以下统称单位）根据 国家有关政策规定的办法和标准，为在本单位任职或者受雇的全 体职工缴付的企业年金或职业年金（以下统称年金）单位缴费部 分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。根据国家有 关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计 税基数的 4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。企业年金个人缴费工资计税基数为本人上一年度月平均工 资。月平均工资按国家统计局规定列入工资总额统计的项目计 算。月平均工资超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资 300%以上的部分，不计入个人缴费工资计税基数。 职业年金个人缴费工资计税基数为职工岗位工资和薪级工资 之和。职工岗位工资和薪级工资之和超过职工工作地所在设区城 市上一年度职工月平均工资 300%以上的部分，不计入个人缴费工资计税基数。 因此，公司能够适当经过建立职业年金账户，以便减少缴纳 个人所得税。 3、巧用年终一次性奖金、利用级差、扣除项目测算，合理纳税筹划，争取利润 根据国家税务总局《关于调整个人取得全年一次性奖金等计 算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发 [ ]9 号）规定，雇员当月取得的全年一次性奖金，除以 12 个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当 月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖 金减除 雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额 后的余额， 确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。根据这一优惠政 策，能够根据实际情况将年终奖的发放时间和年终奖与工资的比 例进行调整以达到节税目的。 6 个盲区超过盲区税负增加额18001 元-19283.33 元发 18001 比 18000 元多缴纳税款 1154.10 元54001 元-60187.50 元发 54001 元比 54000 元多缴纳税款 6 个盲区 超过盲区税负增加额 18001 元-19283.33 元 发 18001 比 18000 元多缴纳税款 1154.10 元 54001 元-60187.50 元 发 54001 元比 54000 元多缴纳税款 4950.20 元 108001 元-114600 元 发 108001 元比 108000 元多缴纳税款 4950.20 元 4 1 元 -447500 元 发 4 1 元比 4 0 元多缴纳税款 19250.30 元 660001 元-706538.46 元 发 660001 元比 660000 元多缴纳税款 30250.35 元 960001 元-11 0 元 发 960001 元比 960000 元多缴纳税款 88000.45 元 能够发现，当单位发给员工的年终奖为 960001 元时，会比发 放 960000 元多交近 9 万余元的个人所得