会计审计模拟审计部分21了解五个方面.docxVIP

文档来源为 : 文档来源为 :从网络收集整理 .word 版本可编辑 .欢迎下载支持 . PAGE 10 PAGE 10文档收集于互联网，如有不妥请联系删除 . 二、风险评估工作底稿 了解被审计单位及其环境 ( 不包括内部控制 ) 被审计单位： 南宁市骏业高温材料有限责任公司 项目： 了解被审计单位及其环境（不包括内部控制） 编制： 陈超龙 日期： 2015 年 11 月 7 日一、审计目标 索引号： BA 财务报表截止日 /期间： 复核： 龚相力 日期： 2015 年 11 月 8 日 从以下方面了解被审计单位及其环境，并评估相应重大错报风险： 行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素； 被审计单位的性质； 被审计单位对会计政策的选择和运用； 被审计单位的目标、战略以及相关经营风险； 被审计单位财务业绩的衡量和评价。 二、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 （一）实施的风险评估程序 风险评估程序 1 执行人 执行时间 索引号 向被审计单位销售总监询问其主要产品、行业发 陈超龙 2015 年 BA 展状况等信息 查阅× 券商编写的关于被审计单位及其所处行业 陈超龙 11 月 2015 7 日 年 BA 的研究报告 11 月 7 日 将被审计单位的关键业绩指标（销售毛利率、市 陈超龙 2015 年 BA 场占有率等）与同行业中规模相近的企业进行比 较 11 月 7 日 （二）了解的内容和评估出的风险 2 行业状况 ）所在行业的市场供求与竞争 同行业竞争趋于激烈， 被审计单位虽然业务刚刚起步， 但其产品具有明显的市场竞争优势 长期以来，公司始终遵循“以市场为导向，以质量求生存，以信誉求发展”的宗 旨，不断完善产品的研究和开发， 增加产品品种， 保证产品质量， 完善服务质量， 提高公司信誉，使公司以其技术领先，品种多、规格全、质量优、价格廉、服务 周等自身优势， 而深得广大客户的普遍赞誉和青睐。 公司以优质的产品及其极具竞争力的价格在众多的客户的大力支持下，得以稳步发展 ）生产经营的季节性和周期性 此处应详细记录了解被审计单位及其环境时实施的风险评估程序，包括询问、观察、检查和分析程序。记录的内容应包括实施审计程序的性质、时间和范围。 此处评估出的风险，最终应汇总至风险评估结果汇总表。 行业受经济周期波动影响，一般采取产异化经营使波动的影响最小化行业生产经营和销售受季节影响 ）产品生产技术的变化 本行业的核心技术是生产所需的处理方法受技术发展影响的程度非常大 行业最近几年开发了新的技术 被审计单位在技术方面具有领先地位 ）能源供应与成本 能源消耗在成本中所占比重为 40%，能源价格的变化对成本的影响相当大 ）行业的关键指标和统计数据例如： 被审计单位业务的增长率和财务业绩与行业的平均水平及主要竞争者相比还是落后许多，存在重大差异的原因是核心技术不如行业老大 行业龙头老大为国企，有国家支持，并且在研发投入上投入非常大的金额， 因此与行业龙头老大存在较大差异 法律环境及监管环境 ）适用的会计准则、会计制度和行业特定惯例 被审计单位是属于上市公司，企业会计准则还是《企业会计制度》或者《小企业会计制度》 采用行业核算办法 ）对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动国家对该行业是否有特殊监管要求 ）对开展业务产生重大影响的政府政策，包括货币、财政、税收和贸易等政策 随着人民币升值， 给高温材料的出口贸易带来很大的影响， 还是得根据国家的政策进行贸易 ）与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求 随着《国家环境保护法》的出台，对高温材料行业造成了重大影响。尤其是关于排污系统的要求提升很大。还是得投入很大的资金用于技术的研发。 其他外部因素 ）宏观经济的景气度 ）利率和资金供求状况 ）通货膨胀水平及币值变动 ）国际经济环境和汇率变动 21 世纪是一个世界贸易的世纪， 2008 年的金融危机给全世界经济带来了空前的灾难。对此，我们还是要采取一些有效措施应对本次萧条的经济。 三、被审计单位的性质 （一）实施的风险评估程序 风险评估程序 执行人 执行时间 索引号 向董事长等高管人员询问被审计单位所有权结 陈超龙 2015 构、治理结构、组织结构、近期主要投资、筹资 年 11 情况 月 7 日 向销售人员询问相关市场信息，如主要客户和合 陈超龙 2015 同、付款条件、主要竞争者、定价政策、营销策 年 11 略等 月 7 日 查阅组织结构图、治理结构图、公司章程，主要销售、采购、投资、债务合同等 陈超龙 2015 年 11 月 7 日 实地察看被审计单位主要生产经营场所 陈超龙 2015 年 11 月 7 日 （二）了解的内容和评估出的风险 所有权结构 ）所有权性质（属于国有企业、外商投资企业、民营企业还是其他类型） ：