会计学现金与应收款项概述.pptxVIP

第3章 现金与应收款项;3.1 现金;3.1.2库存现金;（2）库存现金限额的核定 ;（3）库存现金的内部控制 ;3．库存现金的核算;（3）库存现金的清查;3.1.2 银行存款;2．银行结算方式; 3．银行存款的核算 ;4．银行存款的核对;银行存款余额调节表的格式一般采用以双方的账面余额为起点，加减各自的调整项目(未达账项)，计算出双方相等的正确的余额。 银行存款余额调节表;3.1.3其他货币资金;3．2 应收款项;3.2.2 应收账款;2．应收账款的核算;3.2.3 应收票据;2、应收票据一般业务的核算;3、应收票据贴现业务的核算;（1）贴现时，企业根据计算结果： 借：银行存款 财务费用 贷：应收票据 （2）上述票据到期时，如果付款单位已经付款，则不作处理；如果付款人或承兑人无力还款，企业收到贴现银行退回的票据时： 借：应收账款 贷：银行存款（或短期借款）;4、应收票据的背书转让业务的核算;3.2.4 预付账款;3.2.5 其他应收款项;3.2.6 应收款项的减值;《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》应用指南对应收账款计提坏账准备进行了如下规定： 对于单项金额重大的应收款项，应当单独进行减值测试。有客观证据表明其发生了减值的，应当根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备。 对于单项金额非重大的应收款项可以单独进行减值测试，确定减值损失，计提坏账准备；也可以与经单独测试后未减值的应收款项一起按类似信用风险特征划分为若干组合，再按这些应收款项组合在资产负债表日余额的一定比例计算确定减值损失，计提坏账准备。根据应收款项组合余额的一定比例计算确定的坏账准备，应当反映各项目实际发生的减值损失，即各项组合的账面价值超过其未来现金流量现值的金额。;企业应当根据以前年度与之相同或相类似的、具有类似信用风险特征的应收款项组合的实际损失率为基础，结合现时情况确定本期各项组合计提坏账准备的比例，据此计算本期应计提的坏账准备。 企业应该在计提应收账款的坏账准备时，应区分单项金额重大与非重大。单项金额重大的应收账款应该按照未来现金流量现值低于其账面价??的差额计提；单项金额非重大和的应收账款可以按照原来的账龄分析法计提。 ;2．应收款项减值的核算