现金流量表课件.pptx

河南金鼎会计师事务所;;1993.7.1 《企业会计准则：基本准则》 附 ;一、现金流量表概念和编制基础 ;广义现金;现金等价物是同时满足下列条件的短期投资;二、现金流量的分类 ;;三、现金流量表的格式和编制要求 现 金 流 量 表 编制单位： 年度 单位：; 经营活动产生的现金流量 (一)销售商品、提供劳务收到的现金 本项目反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金(这里所指的“销售商品、提供劳务”包括销售材料和代购代销业务，这里所指的现金包括销售价款和增值税额)。具体来说，本项目包括以下业务所收取的现金：一是本期销售商品、提供劳务收取的现金；二是前期销售商品、提供劳务而在本期收取的现金；三是本期预收的后期销售商品、提供劳务的款项；四是要减去本期收到退货而支付的现金。本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”、“预收账款”、“主营业务收入”、“其他业务收入”等账户的记录分析填列。; 销售商品、提供劳务收到的现金 1.直接公式： 销售商品、提供劳务收到的现金 ＝当期销售商品、提供劳务收到的现金（包括销售材料）＋当期收到的前期的应收账款和应收票据＋当期预收的账款－当期销售退回而支付的现金＋当期收回前期核销的坏账 ;公式1: 销售商品、提供劳务收到的现金 ＝销售商品、提供劳务产生的收入和增值税销项税额＋应收账款本期减少数-应收账款本期增加数＋应收票据本期减少数-应收票据本期增加数+预收账款本期增加数－预收账款本期减少数± 特殊调整业务 ;公式2: 销售商品、提供劳务收到的现金 ＝营业收入＋本期销售的销项税额＋应收账款余额（年初数－年末数）＋应收票据（年初数－年末数）＋预收账款（年末数－年初数）－应收票据的贴现息－应收账款的现金折扣－本期核销的应收账款＋本期收回前期的坏账－以非现金资产抵债收回的应收账款和应收票据; 举例分析 A企业2004年度相关资料如下： (1)资产负债表中应收账款项目：年初数100万元，年末数120万元； (2)资产负债表中应收票据项目：年初数40万元，年末数20万元； (3)资产负债表中预收账款项目：年初数80万元，年末数90万元； (4)利润表中主营业务收入6000万元； (5)其他有关资料如下： ①应交税费—应交增值税(销项税额)1037万元； ②企业采用备抵法核算坏账损失，本期计提坏账准备5万元，本期发生以前年度确认坏账的应收账款收回2万元；; ③本期应收票据收回产生贴现息3万元； ④本期工程领用的本企业产品100万元，产生增值税销项税额17万元； ⑤本期收到客户用11.7万元商品（货款10万元，增值税1.7万元）抵偿前欠账款12万元 要求：按照上述资料计算现金流量表中的“销售商品、提供劳务收到的现金项目金额。 答案：销售商品、提供劳务收到的现金=营业收入+本期销售业务的增值税销项税额+（应收账款期初余额-应收账款期末余额）+（应收票据期初余额-应收票据期末余额）+（预收账款期末余额-预收账款期初余额）+当期收回前期核销的坏账-以非现金资产抵偿债务而减少的应收账款-当期核销的坏账-票据贴现的利息=6000+(1037-17)+( 100-120-5)+(40-20)+(90-80)+2-3-12=7008(万元); (二)收到的税费返还 本项目反映企业实际收到的国家行政管理部门返还的各种税费，这里的税费包括增值税、营业税、消费税、所得税、关税、城市维护建设税、教育费附加等。本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“主营业务税金及附加”、“营业外收入”等账户的记录分析填列。 ; (三)收到的其他与经营活动有关的现金 本项目反映企业除“销售商品、提供劳务收到的现金”项目和“收到的税费返还”项目以外所收到的其他与经营活动有关的现金。常见的业务有流动资产损失中由个人赔偿的现金收入和各项罚款收入。本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“营业外收入”等账户的记录分析填列。 ; (四)购买商品、接受劳务支付的现金 本项目反映企业购买商品、接受劳务实际收到的现金(这里所指的“购买商品、接受劳务”包括购买材料，这里所指的现金包括买价和增值税额)。具体来说，本项目包括以下业务所支付的现金：一是本期购买商品、接受劳务支付的现金；二是前期购买商品、接受劳务而在本期支付的现金；三是本期预付的后期购买商品、接受劳务的款项；四是要减去本期退回货物而收到的现金。本项目应根据“库存现金”、