审计业务操作流程.pdfVIP

审计业务操作流程 第一条 为了规范我所的执业行为，依据《中国注册会计师执业准则》 、《中 兴财光华会计师事务所质量控制制度》及相关政策制定本业务操作流程，本业务 操作流程适用于我所所有的审计业务，其他鉴证业务、相关服务业务参照执行。 本流程所称的合伙人是指事务所股东。其中：首席合伙人指主任会计师，管 理合伙人指合伙人管理委员会成员，主管合伙人指负责业务部室的合伙人和负责 分所的合伙人，项目合伙人指负责某项业务及其执行并在报告上签字的合伙人。 第二条 业务风险分类 根据项目性质、客户规模、业务风险的高低，以及是否涉及公众利益等，本 所将项目划分为 A 、B、C 三类，对各类项目分别实施不同的质量控制政策和控制 程序。 符合下列条件之一的项目划分为 A 类项目： （一）A 类上市业务 上市公司（包括拟上市公司，下同）及其重大子公司（指资产或收入、利润 占合并总资产或合并总收入、总利润 20%以上的子公司）的鉴证业务 （二）A 类非上市业务 1、除上市公司（包括拟上市公司，下同）以外的证券、期货业务，包括证券 公司、期货公司、证券登记结算机构、基金管理人（基金托管人） 、证券、期货投 资咨询机构、证券交易所、期货交易所等及其重大子公司（指资产或收入、利润 占合并总资产或合并总收入、总利润 20%以上的子公司）的鉴证业务； 2、债券发行审计业务，包括企业债、公司债券、中期票据、短期融资券、中 小企业私募债等； 3、新三板挂牌审计业务； 4 、初步业务活动已识别出异常情况和高风险业务。 符合下列条件之一的项目划分为 B 类项目： （一）国务院国资委监督管理的企业（集团）及二级公司、地方国资委监督 管理的企业（集团）的鉴证业务； （二）上市公司非重大子公司（指资产或收入、利润占合并总资产或合并总 收入、总利润 20%以下的子公司）、重大的联营企业（指利润占合并利润的 20% 以 上的联营企业）的鉴证业务； （三）金融、保险企业的鉴证业务； （四）高风险行业（包括但不限于房地产开发企业） 。 除以上业务以外的鉴证业务划分为 C 类业务。 第三条 业务承接与保持 业务承接和保持须遵循我所《业务承接与保持控制程序》的有关规定。 （一）经办人提交业务承接（或保持）申请 业务承接包括新客户以及现有客户的新业务，业务保持指现有客户的原有业 务。业务承接业务，经办人应填写业务承接评价表，并根据业务风险分类的规定 填写该项目的风险类别；保持业务，经办人应填写业务保持评价表，根据业务风 险分类的规定填写该项目的风险类别。风险类别的判定需经风险控制部人员审批 确定。 （二）业务承接（或保持）批准 1、C 类业务由主管合伙人审批，确定是否承接（或保持） ； 2、B 类业务由管理合伙人审批，确定是否承接（或保持） ； 3、A 类非上市业务由首席合伙人审批，确定是否承接（或保持） ； 4、A 类上市业务由风险管理与质量控制委员会审批， 确定是否承接 （或保持）， 依据风险管理与质量控制委员会议事规则，需经半数以上人员通过。 （三）签订业务约定书 确定业务承接（或保持）后，业务经办人持经审批的业务承接评价表（或业 务保持评价表）和业务约定书到办公室盖章，并领取报告号码。办公室应及时在 业务登记表中进行登记。 第四条 业务委派 业务委派依据《业务委派程序》进行，需考虑被委派人员的独立性、专业胜 任能力、工作负荷等因素，并留有记录。 （