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新编税收实务;本书内容;;本节内容;案例引入：身边的税收现象;一、税收概述 （一）税收的概念：是指国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准和程序，通过参与社会产品或国民收入分配的方式，强制、无偿地取得财政收入的的一种分配形式。 ;（二）税收的形式特征 无偿性 强制性 固定性;例：税收具有强制性、无偿性、固定性的形式特征，其核心是（ ）。 A 强制性 B 固定性 C 无偿性 D 确定性 答案：C;（三）税收的作用 国家组织财政收入的主要形式和工具 国家对经济实行宏观调控的重要经济杠杆之一 可以维护国家经济权益，促进对外经济交往 为国家和企业管理提供经济信息，对经济活动实行监督;;（四）税收法律关系 权利主体：税务机关（含海关、财政机关）和履行纳税义务的当事人 权利客体：征税对象 法律关系：权利主体所享有的权利和承担的义务;二、税法的制定与实施 （一）制定原则： 1、基本原则：有法可依,有法必依、执法必严、违法必究 2、特定原则： 从实际出发的原则 公平原则 按法定程序进行的原则 刚性与灵活性相结合的原则 法律稳定性、连续性与废、改、立相机会的原则; （二）税法的制定 1、立法机关 全国人民代表大会：《企业所得税法》、《个人所得税法》 全国人大常委会： 《车船税法》、《税收征管法》 、《关于外商投资企业和外国企业适用的增值税、消费税、营业税等税收暂行条例的决定》等三个决定、 ——税收法律 国务院:各个税种的暂行条例或实施细则——税收法律或行政法规 地方人大或常委会：——地方性法规 国务院主管部门：——部门规章 地方政府：——地方规章;2、立法程序 提议阶段——主管部门（财政部或国家税务总局） 审议阶段——国务院 通过和公布阶段——行政法规由国务院总理签名发布实施；税收法律由国家主席签名发布实施 3、实施 注意：层次高的法律优于层次低的法律；同一层次的法律中，特别法优于普通法；国际法优于国内法；实体法从旧，程序法从新;税收制度要素;一、纳税人 是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人 范围：法人和自然人 相关概念： 扣缴义务人 负税人（最后负担税款的人）;二、征税对象 又称课税对象，是税法规定征税的目的物，法律术语称为征税客体。 是一个税种区别于另一个税种的主要标志，体现着税收范围的广度。 相关概念： 1、计税依据：指按征税对象计算应纳税额的数量标志。分从量计征和从价计征。 2、税目：对征税对象具体项目的文字描述。分列举和概括 3、税源：税收的经济来源 ;三、税率 是应纳税额与征税对象之间的比例，是计算应纳税额的尺度，它体现征税的深度。 是税收制度的中心环节 形式： 比例税率 累进税率 定额税率 ;比例税率： 指对同一征税对象不论数额大小，都按同一比例征税。 形式： 行业比例税率 产品比例税率 地区差别比例税率 幅度比例税率 优点： 利于征收管理，利于公平竞争 缺点：不能体现量能课征;累进税率： 指按征税对象数额的大小，划分若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率。 形式： 全额累进税率 超额累进税率 全率累进税率 超率累进税率 相关概念： 速算扣除数 优点：体现量能负担的原则 缺点：计算复杂，不便征管;定额税率 是税率的一种特殊形式。它不按照征税对象规定征收比例，而按照征税对象的计量单位固定税额。 形式： 地区差别税额 幅度税额 分类分级税额 优点：鼓励纳税人提高生产效率，利于征管。 缺点：税额与收入脱钩，不利于国家财政收入的提高;例：某化妆品厂9月不含增值税销售额为180万元，当月购进化妆品的不含增值税价格为30万元，进项税额为5.1万元。计算该厂当月应纳消费税和增值税额。（化妆品消费税税率为30%，增值税税率为17%） ;例：某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物。该建筑物占用土地面积2 000平方米，建筑物面积10 000平方米（公司与机关的占用比例为4∶1），该公司所在市城镇土地使用税单位税额为5元/平方米。该公司应纳城镇土地使用税为（ ）元。 A.0 B.2 000 C.8 000 D.10 000 解： 应纳城镇土地使用税额= 2000×4÷5×5=8000元;例：中国公民12月收入取得工资6 000元，计算李某工资应纳个人所得税。 解： 应纳税所得