第七章个人所得税2.pptx

第七章 个人所得税;;二、个人所得税的发展;三、个人所得税的计税原理 以个人纯所得为计税依据，以纳税人的收入或报酬扣除有关费用后的余额为计税依据。 有关费用：与获取收入和报酬有关的经营费用；维持纳税人自身及家庭生活需要的费用。具体有：1、与应税收入相配比的经营成本和费用。2、与个人总体能力相匹配的免税扣除和家庭生计扣除。3、为了体现特定社会目标而鼓励的支出。;四、个人所得税的征收模式 个人所得税的征收模式有三种：分类征收制、综合征收制与混合征收制 。 分类征收制，就是将纳税人不同来源、性质的所得项目，分别规定不同的税率征税 具有对不同性质的所得实行差别待遇的优点，但不能很好体现量能负担的原则。英国的“所得分类表制度”是分类所得税制的典范； ;综合征收制，是对纳税人全年的各项所得加以汇总，就其总额进行征税 又称为一般所得税制。它是将纳税人在一定期间内的各种所得综合起来，减去法定减免和扣除项目的数额，就其余额按累进税率征收。能较好地体现量能负担的原则，但对不同性质的所得不能实行差别待遇，且征税成本高，对个人申报和税务机关稽查水平要求高，必须以发达的信息网络和全面可靠的原始资料为条件 ;混合征收制，是对纳税人不同来源、性质的所得先分别按照不同的税率征税，然后将全年的各项所得进行汇总征税 它由分类所得税和综合所得税合并而成。它是按纳税人的各项有规则来源的所得先课征分类税，从来源扣缴，然后再综合纳税人全年各种所得额 汇总征税。 我国现行个人所得税具有分类所得税的主要特征，仅具有较少综合性特质 ;第二节 纳税义务人 个人所得税纳税人，包括中国公民、个体工商户以及在中国境内有说的的外籍人员（含无国籍人员）和港澳台同胞。 个人所得税的纳税人是指在中国境内有住所，或者虽无住所但在境内居住满1年，以及无住所又不居住或居住不满1年但有从中国境内取得所得的个人。包括中国公民、个体工商户、外籍个人、香港、澳门、台湾同胞等。 ;一、居民纳税人 在中国境内有住所，或无住所而在中国境内居住满一年的个人。 住所标准：习惯性居住地 居住时间标准：在中国境内居住满一年 二、非居民纳税人;第三节 所得来源的确定 (一)工资、薪金所得，以纳税人任职、受雇的公司、企业、事业单位、机关、团体、部队、学校等单位的所在地，作为所得来源地。 (二)生产、经营所得，以生产、经营活动实现地，作为所得来源地。 (三)劳务报酬所得，以纳税人实际提供劳务的地点，作为所得来源地。 (四)不动产转让所得，以不动产坐落地为所得来源地；动产转让所得，以实现转让的地点为所得来源地。 (五)财产租赁所得，以被租赁财产的使用地，作为所得来源地。 (六)利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利的企业、机构、组织的所在地，作为所得来源地。 (七)特许权使用费所得，以特许权的使用地，作为所得来源地。;根据上述原则和方法，来源于中国境内的所得有： (一)在中国境内的公司、企业、事业单位、机关、社会团体、部队、学校等单位或经济组织中任职、受雇而取得的工资、薪金所得。 当出现跨国非独立个人劳务行为时，就会出现在一国发生劳务活动，而在另一国支付工资、薪金所得的情况，从而导致两国对同一跨国工薪所得的重复征税。为解决这一问题。国际社会逐渐形成一个时间标准，即一国居民到另一国从事非独立个人劳动，在其所得是由居住国雇主支付的条件下，该居民在非居住国停留只有超过一定时间，非居住国政府方能对其所得征税。我国税法确定的时间标准为90日，而国际税收协定范本确定的时间标准为183日。 ;(二)在中国境内提供各种劳务而取得的劳务报酬所得。 (三)在中国境内从事生产、经营活动而取得的所得。 (四)个人出租的财产，被承租人在中国境内使用而取得的财产租赁所得。 (五)转让中国境内的房屋、建筑物、土地使用权，以及在中国境内转让其他财产而取得的财产转让所得。 (六)提供在中国境内使用的专利权、专有技术、商标权、著作权，以及其他各种特许权利而取得的特许权使用费所得。 (七)因持有中国的各种债券、股票、股权而从中国境内的公司、企业或其他经济组织以及个人取得的利息、股息、红利所得。 (八)在中国境内参加各种竞赛活动取得名次的奖金所得；参加中国境内有关部门和单位组织的有奖活动而取得的中奖所得；购买中国境内有关部门和单位发行的彩票取得的中彩所得。 (九)在中国境内以图书、报刊方式出版、发表作品取得的稿酬所得。;第四节 应税所得项目 一、工资、薪金所得 二、个体工商户生产、经营所得 三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得;四、劳务报酬所得 五、稿酬所得 六、特许权使用费所得 七、利息、股息、红利所得 八、财产租赁所得 九、财产转让所得 十、偶然所得 十一、经国务院财政部门确定征