用财务工具降低税负.pptxVIP

如何运用财务工具降低税负 大连 单兴波 ; 会计政策及税制的不断变化给会计工作者带了新的挑战。企业财税人员、管理者乃至税务人员真正做到了解、熟悉和运用税收政策并不是一件容易的事情。本讲座从财务人员熟悉的做账流程入手，运用流程再造工具、原始凭证工具、合同工具、记账凭证工具及财务报表工具，以企业日常经营活动中常见的事项为例，深入浅出剖析，并有针对性地提出降低税负、规避涉税风险的方法，以提高财务人员的职业判断能力及实践操作能力。 ; 一、流程再造工具 二、原始凭证工具 三、合 同工具 四、记帐凭证工具 五、帐务报表工具 ;1.流程再造工具1.1流程设计工具1.1.1子公司、分支机构的设计选择1.1.2货物出口选择“生产经营企业”还是“???贸企业”1.2流程分立1.1.1运销分离的税收分析1.3 流程整合1.4 流程转化;分; ; ; （2）两种形式的分支机构在税收上的差异;案例1 ;思考 案例2 ;建议 ;分公司与子公司的选择 (1)跨地区总分机构的所得税的征收管理-------- ·季度预缴所得税的计算（2009年1月1日起）计算步骤： 第一，分配应纳税所得额。按照总部50%、分支机构按3个因素计算出来的比例，得出总部及各分支机构的应纳税所得额。 第二，计算总部及分支机构的应纳税款。接着用各自的应纳税所得额 乘以各自适用税率，得到各自应纳税款。 第三，加总上述各自应纳税款。得到法人企业应纳税款总额。 第四，分配应纳税款。 总部入库税款=法人企业应纳税款总额×50% 各分支机构当地入库税款=法人企业应纳税款总额×按3个因素计算出来的比例 第五，如果总机构也从事经营活动，要增加一个与总机构同名的分支机构可再参与分支机构的分配。;分;分;分;分;分;分;分;分;分;分;分;分;分;分;分;分;分;分;分;分;分;分;分;分;分;分;分;分;分;分;分;分;分;分;分; (1)表格 ┏━━━━━━┳━━━━━┳━━━━━┳━━━━━┳━━━━━ ┃ 资产 ┃账面价值 ┃评估价值 ┃ 负债 ┃账面价值 ┃ ┣━━━━━━╋━━━━━╋━━━━━╋━━━━━╋━━━━━╋ ┃ 房屋 ┃ 6848 ┃ 12272 ┃ ┃ ┃ ┣━━━━━━╋━━━━━╋━━━━━╋━━━━━╋━━━━━╋ ┃机器设备 ┃ 6417 ┃ 7506 ┃ ┃ ┃ ┣━━━━━━╋━━━━━╋━━━━━╋━━━━━╋━━━━━╋ ┃无形资产 ┃ 4886 ┃ 13712 ┃ ┃ ┃ ┣━━━━━━╋━━━━━╋━━━━━╋━━━━━╋━━━━━╋ ┃ 其他资产 ┃ 24351 ┃ 24351 ┃ ┃ ┃ ┣━━━━━━╋━━━━━╋━━━━━╋━━━━━╋━━━━━╋ ┃资产合计 ┃ 42502 ┃ 57841 ┃负债合计 ┃ 41786 ┃ ; (1)固定资产：账面价值13265万元，评估价值19778万元。其中， 房屋建筑物账面价值6848万元，评估价值12272万元，初始购买价格 10790万元；机器设备账面价值6417万元，评估价值7506万元。 (2)无形资产：土地账面价值4886万元（土地原购买价为6194万 元），评估价值13712万元。 (3)其他资产和负债的账面值与评估值基本一致。 经过讨论，最后提出了三种收购方案。 [方案一]A公司拟以承接负债的方式购买C工厂的资产，C工厂资产和负债的差额716万元，由A公司用现金补足。 A公司购买C工厂应如何计算缴纳契税？购买后的资产以何 价格入账？ (1)应缴纳契税=(12272房 +13712地)×30/0 =780（万元） (2)企业所得税：A公司取得资产可以按照评估价值进行折旧摊销。 B公司应负担的税收有哪些？应缴纳多少营业秘？ (1)有增值税（销售货物）、营业税（销售不动产及转让土地使用 权）、土地增值税及企业所得税。 B公司是股权转让，应该是评估看有没有所得。 (2)营业税=(12272 +13712 -10790 - 6194)