外贸会计之六生产企业进出口业务核算.pptx

第六章 生产企业进出口业务核算;一、进口贸易;二、出口贸易;1、出口退（免）税的含义;A公司;（2）出口免税但不退税（只免不退）;;4、“免、抵、退”方法（适用于生产性企业）;具体计算方法与计算公式;（4）、当期应退税额的确定;例1：某生产企业为增值税一般纳税人。增值税税率17％，出口货物的退税率为１3％。2005年8月购进原材料发生进项税额136000元，上月留抵税额为0。当期销售商品8吨，其中内销3吨，收入480000元；出口5吨，收入FOB＄1000000。设外汇汇率1：8.27 计算出口退税;计算出口退税如下：;申报出口免抵退税 借：其他应收款－出口退税（增值税）21320 应交税费－应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）86190 贷：应交税费－应交增值税（出口退税） 107510 当前出口货物不予免征、抵扣和退税部分 借：主营业务成本 33080 贷：应交税费－应交增值税（进项税额转出）33080;例2：某生产企业为增值税一般纳税人。出口货物的退税率为１3％。 ２００5年8月初“应交税金－应交增值税”借方余额30000元 8月份发生有关经营业务： 　1）购进原材料一批，专用发票注明的价款为２００万元，进项税额为３４万元，货已验收入库。 2）内销货物销售额１００万元，收款１１７万元存入银行； 　3）出口货物的销售额折合人民币２００万元。 4）结转已售产品成本（内销240万元、出口110万元） 5）计算该企业当期“免、抵、退”税额，办理出口退税。 *根据以上资料作会计分录，并登记有关账户;1）借：原材料 2 000 000 应交税费－应交增值税（进项税额） 340 000 贷：银行存款 或其他账户 2）借：银行存款 1 170 000 贷:主营业务收入－内销 1 000 000 应交税费－应交增值税（销项税额）170 000 3）借：应收外汇账款 2 000 000 贷:主营业务收入－自营出口 2 000 00 4）借：主营业务成本－内销 2400000 －出口 1100000 贷：库存商品 3500000;5）计算出口退税如下：;申请出口退税?? 借：其他应收款－应收出口退税 120000 主营业务成本 不退部分 80000 应交税费－应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）140000 贷：应交税费－应交增值税（出口退税）260000 应交税费－应交增值税（进项税额转出）80000 收到出口退税：;应交税费—应交增值税;例3：某生产企业为增值税一般纳税人。出口货物的退税率为１3％。２００5年8月初“应交税费－应交增值税”借方余额30000元，8月份发生有关经营业务： 　1）购进原材料一批，专用发票注明的价款为3００万元，进项税额为51万元，货已验收入库。 2）内销货物销售额1 0０万元，收款１１７万元存入银行； 　3）出口货物的销售额折合人民币２００万元。 4）结转已售产品成本（内销240万元、出口110万元） 5）计算该企业当期“免、抵、退”税额，办理出口退税。 *根据以上资料作会计分录，并登记有关账户;1）借：原材料 3 000 000 应交税费－应交增值税（进项税额） 510 000 贷：银行存款 或其他账户 3510000 2）借：银行存款 1 170 000 贷:主营业务收入－内销 1 000 000 应交税费－应交增值税（销项税额）170 000 3）借：应收外汇账款 2 000 000 贷:主营业务收入－自营出口 2 000 000 4）借：主营业务成本－内销 240000