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全面预算案例 案例四北方制药厂全面预算管理案例 负责人：卢靓璟 学号 一、背景知识导入 （一） 案例背景 预算是计划工作的成果，是计划的具体数量说明。预算作为计划的具体体现的有效执行过程，也就是企业的经济资源优化配置的过程，是一种使企业资源获得最佳生产率和获利率的方法。 （二） 相关知识 全面预算中的业务预算和财务预算的预算编制期通常为一年，并与企业的会计年度一致，通常都是按年分季度编制。编制的顺序是先销售预算，然后以销定产编制生产预算、直接材料采购预算、直接人工预算、制造费用预算、销售成本预算、销售及管理费用预算，同时编制各项专门决策预算，最后根据业务预算与专门决策预算编制财务预算。 二、数据计算过程 （一） 数据来源 目前，北方制药厂只生产一种产品A，销售单价为7.5元，前三年的销量分别是80000件，100000件和120000件，即使按照预算第四年企业要实现的目标利润增长60000元，销售也要同步增长20000件销量达到140000件，销售额达到1050000元。 （二） 数据计算 一、业务预算 1 销售预算 计算公式：预计销售收入=预计销售量×销售单价 计算公式：预计生产量=预计销售量+预计期末产成品存货量-预计期初产成品存货量 3直接材料采购预算 北方制药厂直接材料采购预算 4直接人工预算 计算公式：预计直接人工工时=预计生产量×单位产品直接人工工时 预计直接人工成本=预计直接人工工时×直接人工小时工资率 5制造费用预算 北方制药厂预计需现金支出的制造费用计算表 6单位产品成本和期末存货预算 北方制药厂单位产品成本和期末存货预算 7销售成本预算 计算公式：销售成本预算=单位产品成本×预计销售量 8销售及管理费用预算 北方制药厂销售及管理费用预算 二、专门决策预算 三、财务预算 1现金预算 北方制药厂现金预算 北方制药厂预计利润表（完全成本法） 3预计资产负债表 四、弹性预算 1弹性利润预算 单位变动成本=4+0.5=4.5 固定成本=283200+10000=293200 第一层次，保险费，办公费，运杂费等属于约束性固定成本，计划期间必不可少，需全额得到保证，共计2000+4000+1600+10000+20000+16000=53600（元） 第二层次，广告费，包装费属于酌量性固定成本，尚可分配的资金=65000-53600=11400（元），需按成本受益率的比例分配资金。 广告费可分配资金数额=11400×（（20/(20+30))=4560（元） 包装费可分配资金数额=11400×（30/（20+30))=6840（元） 三、案例分析评价 （一）分析结果 通过全面预算编制了北方制药厂的各类预算，计算出下一年企业的发展目标，促使企业获得 最佳生产率和获利率。 （二）评价建议 1在实际工作中，销售预算编制除了销售量预算外，一般还要编制“预计现金收入计 算表”，其中包括前期应收账款的收回以及本期销货款的收入，以备今后编制现金预算。 2生产预算是根据预计销售量和预计期初、期末产成品存货量计算的，目的的既考虑到企业的销售能力，又兼顾存货的多少，避免出现存货过多造成的资金积压和浪费，或者存货过少导致的销售收入下降的风险。存货在销售量和生产量之间存在调节作用。生产预算是编制直接材料采购预算、直接人工预算、制造费用预算的基础。 3期末产成品存货不仅影响到生产预算，其预计金额也直接对预计利润表和预计资产负债表产生影响。为了正确规划利润和成本，采用变动成本法计算损益，即单位产品成本只包括变动成本，固定生产成本则全数作为期间费用计入当期损益。 4销售及管理费用预算是指制造业务以外的产品销售及管理费用的预算。其编制依据是销售预算和生产预算。在实际工作中，还附有预计销售及管理费用的现金支出计算表，以便于编制现金预算。 5专门决策预算是指企业为不经常发生的长期投资决策项目或一次性专门业务所编制的预算，也称为“资本支出预算”或“资本预算”。由于朱南门决策预算所涉及的决策事项每个企业不尽相同，因此内有统一的预算表格。企业可根据需要自行设计。 6预计利润表反映预算期内企业的经营成果，实在各项预算的基础上，按照权责发生制编制，其编制依据是销售预算、单位产品成本预算、销售成本预算、销售及管理费用预算以及现金预算等有关资料，也为预计资产负债表的编制提供相