企业增值税法律制度的规定.pptxVIP

第六章　增值税和消费税法律制度;一、本章大纲（一）掌握增值税法律制度的主要内容（二）掌握消费税法律制度的主要内容（三）熟悉增值税、消费税的概念（四）熟悉增值税的计税方法、增值税的出口退（免）税制度（五）了解增值税、消费税的类型 二、考情分析本章是今年新增内容，属于重点章节，需重点掌握。本章难度大，学习中，对于增值税应该围绕纳税人的界定、税率、征收范围、应纳税额的计算、税收优惠和专用发票展开，重点是掌握应纳增值税的计算。消费税主要了解消费税的基本要素（纳税人、征税范围、税目和税率、税收征管），重点掌握应纳消费税的计算。;第一节　增值税法律制度概述;第二节　增值税法律制度的主要内容; 两种特殊情况： 1.小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请资格认定，不作为小规模纳税人，依法计算增值税应纳税额。 2.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其它个人、非企业性单位、经常发生应税行为的企业，可选择按小规模纳税人纳税。 （二）一般纳税人 年应税销售额超过认定标准的小规模纳税人，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。 除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。 一般纳税人和小规模纳税人的税法地位或称税法待遇的差别主要表现在：一般纳人可以使用增值税专用发票，并可以用扣税法抵扣发票上注明的已纳增值税额。而小规模纳人则不得使用增值税专用发票，也不能进行税款抵扣。;二、增值税的征收范围 增值税的征收范围，包括销售货物、提供应税劳务、进口货物。 （一）销售货物 1.一般销售货物，是指通常情况下，在中国境内有偿转让货物的所有权。 2.视同销售货物 （1）将货物交付其他单位或者个人代销的； （2）销售代销货物； （3）设有两个以上货物并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机关设在同一县（市）外； （4）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目 （5）将自产、委托加工的货??用于集体福利或者个人销售 （6）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其它单位或者个体工商户 （7）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者； （8）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送给其他单位或者个人。;3.混合销售 混合销售，是指一项销售行为既涉及货物又涉及非增值税应税劳务的情形。 纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税；未分别核算的由主管税务机关核定其货物的销售额： （1）销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为； （2）财务部、国家税务总局规定的其它情形； 除上述规定外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业型单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。 ; 有关混合销售的具体规定，主要有如下一些： （1）从事运输业务的单位与个人，发生销售货物并负责运输，所售货物的混合销售行为，征收增值税。 （2）电信局及经电信局批准的其他从事电信业务的单位销售无线寻呼机、移动电话， 并为客户提供有关的电信劳务服务，征收营业税；单独销售无线寻呼机、移动电话，不提供有关的电信劳务服务的，征收增值税。 （3）纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的行为，征收增值税。 （4）纳税人销售软件产品并随同 销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税。对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等不征收增值税。; 4.增值税特殊应税项目 （1）货物期货（包括商品期货和贵金属期货），在期货的实物交割环节纳税； （2）银行销售金银的业务； （3）典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务； （4）集邮商品（如邮票、首日封、邮折等）的生产、调拨，以及邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品； （5）邮政部门以外其他单位和个人发行报刊，征收增值税； （6）单独销售无限寻呼机、移动电话，不提供有关的电信劳务服务，缝纫业务，征收增值税； （8）融资租赁业务。对经中国人民银行和商务部批准经营融资租赁业务的单位以外的其他单位所从事的融资租赁业务，租赁的货物的所有权转让给承租方，征收增值税； （9）基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥制构件、其他构件或建筑材料，用于本单位或本企业建筑工程的，在移送使用时，征收增值税；;（10）对从事热力、电力、燃气、