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新审计准则的培训 新审计准则的培训 新审计准则的培训 审计准则（2021修订）主要变化 本期预审的变化 修订背景：IAASB国际审计与鉴证准则理事会 原国际审计准则面临的问题 应用及其他解释性资料 国内背景 2021.1.1实施 48个准则项目 国际审计准则 现行准则 修订后的准则 37 对应 33 调整 37+1=38 签认注册会计师与后任注册会计师的沟通 修订的要点 16项内容进行实质性修订，并制定1项新的准则 与治理层沟通内控缺陷 不构成要求 对于恰当理解 提高准则理解和执行的一致性 全面体现风险导向审计 增强识别和应对舞弊风险的有效性 加强与治理层的有效沟通 增强对小型企业审计的相关性 第三部分 变化的主要内容 第1152号审计准则——向治理层和管理层通报内部控制缺陷 原散见-集中-扩展 内部控制缺陷 ：无内控、有内控无效 值得关注的：认为足够重要 一般缺陷 重大缺陷 书面、及时、值得关注的 内部控制缺陷 向治理层管理层通报 书面沟通文件的内容 描述及对其潜在影响的解释 主要变化内容 16个实质性修订的 （一）1101号 注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求 财务报告编制基础 通用目的的编制基础 特殊目的的编制基础：特定使用者 基础对审计准则的影响 增加强调事项段说明特殊编制基础 注册会计师执行财务报表审计工作的总体目标 执行审计工作的前提：管理层、治理层认可与财务报表相关的责任 突出职业判断的重要性，要求在整个审计过程中运用职业判断 （二）1151号 与治理层的沟通 变化：强调 双向沟通的重要性 列为目标之一；评价是否充分； （三）1221号 计划和执行审计工作时的重要性 1221确定重要性 1251 如何用运用 增加了实际执行的重要性 概念 明确唉审计过程中修改重要性的情形 计划审计工作时 执行审计工作时 1、财务报表整体的重要性 影响使用者的决策的金额 2、实际执行的重要性 GT 60% 准则50%-75% 应用于：确定测试项目、分析性程序、审计抽样、审计会计估计 3、特定类别的交易账户余额或披露的一个或多个重要性水平 1）法律法规特定项目计量或披露的预期 2）行业相关关键性披露 3）特别关注单独披露的业务特定方面 审计过程中修改重要性 发现重大审计调整后影响被审计单位的利润 业务发生预期外的重大衰退 确定审计程序后，更低重要性，风险增加，扩大控制测试或哦实施最佳的控制测试降低 重要性——审计案例 1251号评价审计过程中识别出的错报 明确错报的定义和分类：报表项目的金额、分类、列报或披露 错报包括：事实错报、判断错报、推断错报 2、累积识别出的错报 除非错报明显微小即低于临界值的错报 确定临界值大小的考虑的因素：以前年度发生的频率；预期与沟通错报金额的大小；风险评估的结果；是否可能违反债务契约和其他合同要求。 临界值的经验值 整体重要性水平的5%：预计有较多的审计调整；较高风险 3、考虑识别出的错报 是否需要修改总体审计策略和具体审计计划 4、要求沟通和更正错报 5、要求评价未更正错报的影响 A18未更正错报汇总表，作为声明书的附件，即使无未更正，空表也需打印附后 评价未更正错报的方法：1、铁幕法（资产负债表法）不用以前期间累计未更正错报的营销抵销当期未累积---全部放当期 2、结转法（损益表法/当期法）即追溯调整 分类错报的定性分析 超过重要性的金额也可能不重大；容忍度；虽小但需考虑对关键财务比率的影响。 低于重要性的错报也可能是重大错报：掩盖未能达到预期；报表、指标相关；特定账户错误分类相关；涉及隐瞒不合法交易；隐瞒偿付能力； （五）1241号 被审计单位使用服务机构的考虑 （六）1312号 函证 对银行存款函证的硬性规定，增加判断空间 注册会计师可以将电子或其他介质等形式的回函作为审计证据 增加了被询证者利用第三方协调和提供回函时，应当采取的应对措施； 强调特定情况下取得积极式函证回函的必要性 增加与治理层沟通的要求 强调不得将消极式函证作为唯一实质